На головну   всі книги   до розділу   зміст
2 4 5 8 9 10 12 13 14 15 17 18 19 20 21 22 24 25 26 29 30 32 33 35 36 37 38 39 42 43 44 46 47 48 49

з 4. Правові основи валютного контролю

Основними напрямами валютного контролю виступають: - визначення відповідності операцій, що проводяться чинному законодавству і наявності необхідних для них ліцензій і дозволів; - перевірка виконання резидентами зобов'язань у іноземній валюті перед державою, а також зобов'язань по продажу іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку Російській Федерації; - перевірка обгрунтованості платежів у іноземній валюті; - перевірка повноти і об'єктивності обліку і звітності по валютних операціях, а також по операціях нерезидентів у валюті Російській Федерації.

Валютний контроль здійснюється органами валютного контролю і їх агентами. До числа органів валютного контролю закон відносить Центральний банк Російської Федерації, про чиї повноваження в даній сфері говорилося в попередньому параграфі, а також Уряд Російської Федерації в особі таких органів, як Міністерство фінансів Російської Федерації, Державний митний комітет Російської Федерації, правоохоронні органи.

З серпня 1996 р. функції Федеральної служби Росії по валютному і експортному контролю передані Міністерству фінансів Російської Федерациї1, яке тепер контролює дотримання резидентами і нерезидентами законодавства Росії і відомчих нормативних актів, регулюючого здійснення валютних операцій, і виконання резидентами зобов'язань перед державою у іноземній валюті; здійснює контроль за повнотою надходження у встановленому порядку коштів у іноземній валюті по зовнішньоекономічних операціях; бере участь у ведінні контролю за дотриманням порядку квотирования і ліцензування експорту товарів і послуг; контролює ефективність використання кредитів у іноземній валюті, міжнародних договорів, що надаються Російській Федерації на основі і угод, здійснює інакші функції, пов'язані з валютним і експортним контролем.

Митний комітет як орган валютного контролю у відповідності зі ст. 199 Митного кодексу Російської Федерациї2, а інакші митні органи як агенти валютного контролю, здійснюють валютний контроль за переміщенням особами через митну межу валюти Російської Федерації, цінних паперів у валюті Російській Федерації, валютних цінностей, а також за валютною

СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4082. САПП РФ. 1994. № 7. Ст. 563.

операціями, пов'язаними з переміщенням через вказану межу товарів і транспортних засобів.

Агентами валютного контролю є організації, які відповідно до законодавства можуть здійснювати функції валютного контролю, а також підзвітні відповідним органам валютного контролю. До агентів валютного контролю в цей час віднесені уповноважені банки, інакші небанківські кредитні організації, що мають ліцензії на здійснення валютних операцій.

У межах своєї компетенції органи і агенти валютного контролю здійснюють контроль за валютними операціями, що проводяться в країні, за відповідністю цих операцій законодавству, умовам ліцензій і дозволів, а також за дотриманням актів валютного контролю.

Суб'єкти, що здійснюють валютні операції, зобов'язані представляти органам і агентам валютного контролю всі документи, що запитуються і інформацію про здійснення валютних операцій, давати відповідні пояснення, виконувати інші обов'язки, передбачені законодавством.

У разі порушення підприємствами, банківськими і інакшими фінансовими установами валютного законодавства і нормативних актів Центрального банку РФ резиденти, включаючи уповноважені банки, а також нерезиденти несуть відповідальність у вигляді стягнення в дохід держави усього отриманого по недійсних операціях або стягнення в дохід держави необгрунтовано придбаного не по операції, а внаслідок незаконних дій.

За порушення правил обліку і звітності по валютних операціях, непредставлення органам валютного контролю документів і інформації резиденти і нерезиденти можуть бути оштрафовані в межах суми, яка не була врахована, була врахована неналежним образом або по якій документація і інформація не були представлені у встановленому порядку.

При повторному порушенні названих раніше правил, а також за невиконання або неналежне виконання розпоряджень органів валютною? контролю у резидентів, включаючи уповноважені банки, і у нерезидентів Центральним банком РФ стягаються в дохід держави суми, отримані по недійсних операціях, а також штрафи в межах п'ятикратного розміру цих сум; припиняється дія або позбавляються ліцензій резиденти і нерезиденти.

Посадові особи юридичних осіб-резидентів, і юридичних осіб-нерезидентів, винні в порушенні валютного законодавства, несуть карну, адміністративну і цивільно-правову відповідальність.

Процес лібералізації зовнішньоекономічної діяльності російських підприємств, що почався і що отримав розвиток в умовах нестабільності в сфері економіки і політики, в поєднанні з істотними недоліками в нормативній базі привів до інтенсивної «втечі» капіталів з країни. Значні суми, точний розмір яких важко визначити, виявилися на рахунках в зарубіжних банках. Офіційні джерела називають суми від 50 до 100 млрд. долл. Походження основної частки цих коштів носить протиправний характер, а самі доходи являють собою приховану від оподаткування і від обов'язкового продажу на внутрішньому валютному ринку виручку від зовнішньоекономічних операцій, привласнену незаконним шляхом.

Основними причинами укриття російськими підприємцями і громадянами валютних коштів за межею можна назвати наступні: - нестабільність загальної економічної і політичної ситуації в країні, падіння курсу рубля, інфляція, знецінення резервів і капітальних вкладень; - недосконалість російської банківської системи; - недоліки в державному і правовому регулюванні валютних операцій і валютного контролю в країні.

У цей час витік капіталу приймає досить витончені форми, що важко піддаються контролю. Найбільш поширеними способами стоку капіталу з країни є наступні: - зарахування іноземними платниками валютної виручки, належної російським підприємствам і громадянам, на рахунки в іноземних банках (рахунки самих підприємств або громадян, рахунки іноземних приватних осіб, рахунки іноземних фірм-партнерів або спеціально створених для такого роду цілей); - імпорт і експорт товарів (робіт, послуг) через додатково введені в операцію іноземні посередницькі фірми (звичайно зареєстровані в країнах з низьким оподаткуванням) з штучним заниженням експортної ціни і завищенням імпортної ціни з метою освіти на рахунках вказаних фірм вільних коштів, не відображених в обліку російського підприємства (акції, облігації і т. п.); - сплата російськими підприємствами і громадянами сум в рублях на користь або по вказівці іноземних фірм або громадян з отриманням еквівалента у іноземній валюті за межею; - переклад в іноземні банки авансових платежів з подальшою відмовою від імпорту товарів; - переклад російськими підприємствами і громадянами іноземної валюти за межу в оплату ніби наданих нематеріальних послуг;

- необмежений вивіз (переклад) громадянами іноземної валюти як готівкової, так і безготівкових платежів; - приховання отриманих доходів від легальної інвестиційної діяльності за межею в умовах відсутності системи контролю за прибутковістю іноземних інвестицій і репатріацією доходів від них; - відмова російських підприємств від отримання експортної виручки з подальшою оплатою іноземним партнерам імпортних контрактів російського підприємства; - нееквівалентний товарообмін при операціях, оголошених бартерними, з подальшим отриманням різниці у вартості товарів

на рахунок за межею; - задоволення російською стороною фіктивних претензій іноземних фірм і підприємців з сплатою за межу штрафів, пені і т. д.; - постачання російськими підприємствами товарів в бувші республіки СРСР з оплатою в рублях або національних валютах і подальшим реекспортом за вільно конвертовану валюту, що зараховується на рахунки в іноземних банках.

Іншою причиною серйозних порушень є доларизація російської економіки. За період з 1993 р. по червень 1994 р. комерційними банками було увезено 16 млрд. долл., і зараз основна їх частина знаходиться на руках у населення і в незареєстрованому комерційному обороті. За деякими відомостями, на один легальний пункт обміну валюти доводиться два незареєстрованих. Для упорядкування роботи обмінних пунктів розроблений новий зразок єдиної довідки про придбання валюти і дозвіл на вивіз, створений спеціальний касовий апарат з нестертою пам'яттю, в яку будуть автоматично занестися дані про кількість купюр, номінал, курс купівлі-продажу.

Контроль за надходженням в РФ експортної виручки резидентів покладений в основному на уповноважені російські банки і здійснюється відповідно до Інструкції Банку Росії від 12 жовтня 1993 р. № 19 «Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію валютної виручки від експортних товарів».

Відповідно до названої інструкції експортер пред'являє

контракт або його завірену у встановленому порядку копію в уповноважений банк, де знаходиться його валютний рахунок, на який повинна поступити виручка від експорту товару. Разом з банком експортер оформляє паспорт операції - документ, вмісний в стандартизованій формі відомості про зовнішньоекономічну операцію, необхідні для здійснення валютного контролю. Паспорт операції підписується експортером і банком, представляється митним органам разом з іншими документами для оформлення

експорту товарів. Після підписання паспорта операції банк приймає на себе функції агента валютного контролю за надходженням валютної виручки від експорту товарів за даним контрактом.

З метою посилення валютного контролю за надходженням валютної виручки на рахунки резидентів Указом Президента Російської Федерації від 21 листопада 1995 р. «Про першочергові заходи по посиленню системи валютного контролю в Російській Федерації»1 був встановлений порядок, відповідно до якого розрахунки по зовнішньоекономічних операціях резидентів, що передбачають ввезення товарів на митну територію Російської Федерації або вивіз товарів з названої митної території, здійснюється тільки через рахунки резидентів, що уклали або від імені яких укладені операції з нерезидентами. При цьому розрахунки по зовнішньоекономічних операціях здійснюються тільки через уповноважені банки. На імпортерів-резидентів, що уклав операції по перекладу з Росії іноземної валюти з метою придбання товарів, зобов'язані увезти товари, вартість яких еквівалентна сумі сплачених за них грошових коштів у іноземній валюті, або забезпечити повернення цих коштів в сумі, раніше переведеній протягом 180 календарних днів з дати оплати товарів. У разі невиконання або неналежного виконання цих розпоряджень імпортери-резиденти несуть відповідальність у вигляді штрафу в розмірі суми, еквівалентній сумі іноземної валюти, раніше переведеної в оплату товарів.

Втеча капіталів з Росії спричиняє негативні економічні і політичні наслідки. Стік капіталів є однією з причин відмови зарубіжних країн надати зовнішні валютні позики Росії, підриває можливість держави по обслуговуванню більш ніж 130 млрд. долл. зовнішньої заборгованості, а також не дозволяє фінансовій системі держави акумулювати достатні інвестиційні ресурси для модернізації економіки загалом. Тому створення ефективного механізму контролю за репатріацією виручки від експорту послуг має вирішальне значення. Він повинен бути направлений на те, щоб запрацьовані валютні кошти економічно вигідніше було б вкладати в розвиток російської економіки. Дану задачу можливо вирішити тільки шляхом комплексних заходів економічного і політичного характеру, необхідні серйозні зміни в законодавстві.

Думається, що приєднання Росії до Страсбургської конвенції по відмиттю грошей, виявленню, арешту і конфіскації виявлених коштів, здобутих злочинним шляхом (Страсбург, 8 січня 1990 р.) дозволить якісно поліпшити систему оперативного виявлення злочинних капіталів, що переміщаються з Росії за межу, що, 1 Російська газета. 1995.21 нояб.

в свою чергу, підвищить ефективність розслідування злочинних угруповань на території самій Росії. При цьому стане можливим висновок відповідних угод між Банком Росії і відповідними банками європейських держав про обмін необхідною інформацією, пов'язаною з реалізацією положень Страсбургської конвенції, а також висновок подібних угод між МВС Росії і відповідними правоохоронними органами зацікавлених країн.

Міжнародна практика боротьби з таким явищем, як стік капіталів, показує, що він не може бути зупинений тільки вживанням адміністративних заходів, а капітал, що покинув країну, майже неможливо повернути лише посилюванням валютного контролю. Розв'язання даного питання, як вже відмічалося, бачиться в поєднанні адміністративних заходів, вдосконаленні валютного законодавства і створенні в Росії сприятливого інвестиційного клімату в умовах економічної і політичної стабілізації загалом.