На головну   всі книги   до розділу   зміст
1 2 3 6 7 8 9 11 12 13 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 33 34 36 37 38 39 41 43 44 45 46 48 49 50 52 53 54 55 56 58 59 60 62 64 65 66 67 69 70 72 73 74 76 77 78 79 80 81 83 84 85 87 88 89 92 93 94 95 96

11.3. Державний бюджет

Державний бюджет являє собою баланс доходів і витрат держави і складається з двох взаємопов'язаних частин: прибуткової, яка містить перелік надходжень, і витратної, об'єднуючої всі види державних витрат. Бюджетний кодекс Російської Федерації визначає бюджет як «форму утворення і витрачання грошових коштів, призначеного для фінансового забезпечення задач і функцій державного і місцевого самоврядування» (ст. 6) (Додаток 11.2).

Говорячи про «державний бюджет» треба мати на увазі, що він являє собою систему бюджетів, що включає в себе центральний і територіальні (штатів, земель, республік, областей, міст, районів) бюджети. Бюджети відповідних адміністративних одиниць мають таку ж структуру, як і центральний, але вони включають доходи і витрати органів влади, діючих на конкретній території.

Можливі різні принципи побудови взаємовідносин бюджетів різних рівнів. До 1991 р. взаємовідношення бюджетів в СРСР базувалося на принципі демократичного централізму. Державний бюджет РСФСР, як і інших союзних республік, включався до державного бюджету СРСР. До державного бюджету СРСР входили також всі бюджети на території країни, включаючи сільські і селищні бюджети.

Згідно з Законом РСФСР «Про основи бюджетного пристрою і бюджетного процесу РСФСР» (1991 р.) бюджетна система Росії була корінним образом перетворена. У цей час вона включає:

- федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів Російської Федерації (пенсійний фонд, фонд зайнятості, фонд соціального страхування, фонд медичного страхування);

- бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;

- місцеві бюджети.

Бюджети нижчестоячих державних органів не входять своїми доходами і витратами до бюджетів вищестоящих рівнів. Всі ці бюджети функціонують автономно. Такий принцип побудови бюджетної системи називається принципом фіскального федералізму. Згідно з цим принципом за кожним бюджетом закріпляються свої джерела доходів і визначаються витрати, які фінансуються за рахунок відповідних бюджетів. Наявність власних джерел доходів і право визначати напрями їх використання і витрачання забезпечує самостійність бюджетів. При цьому принцип фіскального федералізму не виключає можливості перерозподілу грошових коштів між бюджетами. Бюджетний кодекс визначає правові основи, умови і порядок отримання фінансової допомоги органам влади, що випробовують нестачу власних коштів. Така допомога може виявлятися у вигляді субвенцій (від лати. субвенире - приходити на допомогу), дотацій, кредитів і інш.

У Бюджетному кодексі визначені основні принципи бюджетної системи Росії, найважливіші з яких:

- єдність бюджетної системи;

- самостійність бюджетів;

- сбалансированность бюджетів;

- розмежування доходів і витрат між рівнями бюджетної системи і інш.

Зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи утворить консолідований бюджет країни.

Процес фіскальної федералізації, що Відбувається в Росії привів до того, що роль територіальних бюджетів істотно зросла: збільшилася їх прибуткова база, багато які витрати стали фінансуватися з бюджетів суб'єктів Федерації.

Доходи державного бюджету включають:

- податкові надходження (80-90% всіх доходів);

- неподаткові доходи (доходи від продажу і використання державного майна, дивіденди по акціях, цільові переліки державі і т. п.);

- державні позики, здійснювані за допомогою випуску і продажу державних цінних паперів;

- джерелом доходів бюджету може бути емісія (випуск) грошей.

Зміст і характер державних витрат (G) органічно пов'язані з функціями держави. Всі державні витрати можуть бути згруповані або у напрямах: витрати на військові і соціально-економічні цілі, витрати, пов'язані з господарською діяльністю держави, зокрема зовнішньоекономічною, витрати на управління і т. п., або за економічним змістом: державні закупівлі, трансфертні платежі, виплата відсотків по державному боргу.

Державні закупівлі - це попит уряду на товари і послуги. Цей вид економічної діяльності уряду представлений закупівлями військового і цивільного призначення, останні можуть призначатися для власних потреб державних підприємств і установ або носити регулюючий характер (як у разі закупівлі сільськогосподарської продукції з метою підтримки ринкової ціни). Державні закупівлі створюють гарантований ринок збуту, який характеризується відсутністю ризику неплатежу, стабільністю цін, можливістю реалізувати продукцію великими партіями за зазделегідь укладеними контрактами, можливістю отримання податкових і кредитних пільг і т. п.

Наступний вигляд державних витрат - це трансфертні платежі, їх частка в державних витратах залежить від соціально-політичної орієнтації держави, меж державного втручання в економіку, від соціальної політики, що проводиться. Так, частка трансфертних платежів коливається від 12% ВНП в США до майже 32% в Швеції.

Нарешті, держава несе витрати по обслуговуванню внутрішнього і зовнішнього боргу, які включають витрати на випуск і розміщення державних облігацій, виплату відсотків. Систематичне збільшення державного боргу має своїм слідством зростання цього вигляду витрат держави.

Збільшення державних витрат стало в XX віці загальносвітовою тенденцією. Практично у всіх країнах державні витрати зростають швидше за ВНП. Природним слідством цього є збільшення частки державних витрат в ВНП. Так, в 1929 р. державні витрати США становили 12% ВНП, а в 1995 р.- 33%. У Росії в 1995 р. державні витрати становили 29% ВВП.

Про зміни, що відбулися в складі і структурі доходів і витрат державного бюджету Росії в ході бюджетної реформи початку 90-х років, можна судити, зіставивши Державний бюджет СРСР 1985 р. і Федеральний бюджет Російської Федерації в 1997 р. (табл. 11.1 і 11.2).

Таблиця 11.1

Структура доходів і витрат державного бюджету СРСР

1985 р. (в %)

Доходи

Витрати

Всього

100

Всього

100

У тому числі

В тому числі

Податок з обороту

25,0

Фінансування народного

господарства

56,8

Платежі державних підприємств (плата за фонди, відрахування від прибутку і інш.)

30,6

Прибутковий податок з кооперації, в т. ч. з колгоспів

0,6

Соціально-культурні

заходи

32,5

Податки з населення

7,7

Коштів соціального страхування

6,5

На оборону

4,9

Доходи від зовнішньоекономічної діяльності

18,2

На управління

0,8

Фінансування зовнішньоекономічної діяльності

4,0

Позикові кошти із загальнодержавного позикового фонду

4,6

Інші джерела

6,8

Інші витрати

1,0

Таблиця 11.2

Структура доходів і витрат федерального бюджету

Росії 1997 р. (в %)

Доходи

Витрати

Всього

100

Всього

100

У тому числі

В тому числі

Податкові доходи

86,2

Державне управління

2,2

З них

Міжнародна діяльність

1,9

Податок на прибуток

20,3

Національна оборона

19,7

Податок на додану

вартість

46,3

Правоохоронна

діяльність і т. п.

9,4

Акцизи

Ввізні митні

збори

Інші

неподаткові доходи

(доходи від приватизації, доходи від зовнішньоекономічної діяльності)

Доходи цільових фондів (Федеральний дорожній фонд, Державний фонд боротьби із злочинністю, Федеральний екологічний фонд і інш.)

20,0

5,8

7,6

5,8

8,1

Промисловість, енергетика,

будівництво, транспорт і інш.

Сільське господарство і

рибальство

Освіта і наука

Соціальна політика

Охорона здоров'я

Культура і ЗМІ

Обслуговування державного

боргу

Інші витрати (ополнение держрезервів,

охорона природи і інш.)

Витрати цільових фондів

10,0

3,0

6,4

3,4

2,1

1,2

14,9

18,1

7,7

11.4. Бюджетний дефіцит і державний борг

Державний бюджет, як і всякий баланс, передбачає вирівнювання доходів і витрат. Однак, як правило, при прийнятті бюджету надходження, що плануються і витрати не співпадають. Перевищення доходів над витратами утворить бюджетний профицит (або надлишок), перевищення витрат над доходами означає бюджетний дефіцит (або недолік). Як правило, бюджетний дефіцит виражається у відсотках до ВНП (ВВП).

Якщо в минулому бюджетний дефіцит виникав рідко і був пов'язаний з надзвичайними обставинами, передусім з війнами, то сьогодні, і в мирний час, бюджетний дефіцит став типовий для більшості країн ринкової економіки. При цьому бюджетний дефіцит не просто носить хронічний характер, але і постійно зростає.

Таблиця 11.4

Бюджетний дефіцит (в % до ВНП)

Рік

США

Японія

Німеччина

Італія

1970

0,3

0,9

0,1

5,1

1985

4,1

3,1

2,7

12,0

1995

2,1

1,7

2,8

8,6

Бюджетний дефіцит виникає внаслідок багатьох причин об'єктивного і суб'єктивного характеру. Найчастіше - через неможливість мобілізувати необхідні доходи внаслідок спаду або падіння темпів виробництва, низької продуктивності труда і інших причин, зухвалих нестабільність економіки, зниження ефективності виробництва.

Причина бюджетного дефіциту криється і в нестримному зростанні витрат без урахування фінансових можливостей, в недостатній їх доцільності, ефективності. Високий рівень витрат непродуктивного характеру (військові витрати, утримання адміністративного апарату, покриття збитків підприємств і інш.) приводить до проїдання бюджетних коштів, а не до множення суспільного багатства. Негативний вплив на сбалансированность бюджету надають інфляція, розхитування грошового обігу і системи розрахунків, нераціональна податкова і інвестиційно-кредитна політика.

Однак бюджетний дефіцит не може служити показником, що характеризує стан економіки країни, і бездефіцитний бюджет ще не означає економічного благополуччя. Оскільки макроекономічна рівновага може досягатися при різному стані бюджету, то бюджетний дефіцит (до певних меж) не небезпечний.

Сьогодні багато які економісти виходять з того, що в період спадів цілком допустимо значний бюджетний дефіцит, а невеликий бюджетний дефіцит може існувати і тривалий час. Проблемою стає тривалий і значний бюджетний дефіцит, слідством якого може стати інфляція. Міжнародний Валютний Фонд визнає допустимим дефіцит в межах 2-3% ВНП.

Бюджетна незбалансованість може бути корисною з точки зору стабілізації економіки. Розходження, що Планується між доходами і витратами державного бюджету може використовуватися як засіб боротьби з інфляцією і спадом виробництва. Навпаки, твердий курс на сбалансированность бюджету зажадав би підвищення податків і зниження державних витрат в період спаду економіки і в результаті привів би до подальшого скорочення сукупного попиту.

Характер бюджетного сальдо (залишку) - дефіцит або надлишок - визначається станом економіки загалом. При даному об'ємі державних витрат і даній ставці оподаткування бюджетне сальдо залежить від масштабів національного виробництва. Чим більше обсяг виробництва і рівень доходів, тим вище податкові надходження. У той же час урядові витрати (на оборону, соціальні потреби, управління) не залежать від рівня доходу. Таким чином, при низькому рівні доходу буде спостерігатися бюджетний дефіцит, при високому - бюджетний надлишок (мал. 11.3).

Валовий національний продукт (дохід)

Рис. 11.3. Дефіцит і надлишок державного бюджету

При ВНП, рівному, бюджет збалансований, при ВНП, меншому Q, бюджет буде зводитися з дефіцитом (G > Т); при ВНП, більшому , виникає надлишок (G < Т).

Те або інакше бюджетне сальдо не завжди є свідченням зміни макроекономічної ситуації, воно може бути слідством фіскальної політики, що проводиться урядом, направленої на рішення тих або інакших макроекономічних задач.

Для того щоб виділити вплив на бюджетне сальдо цілеспрямованих заходів уряду, використовують «бюджет повної зайнятості» - стан бюджету в умовах функціонування економіки при природному рівні безробіття.

Дефіцит бюджету повної зайнятості (структурний дефіцит) характеризує різницю між доходами і витратами державного бюджету при даному рівні оподаткування і державних витрат і потенційного ВНП (відповідному природному рівню безробіття). Дефіцит бюджету повної зайнятості елиминирует (виключає) вплив економічного циклу на величину бюджетного дефіциту.

Різниця між фактичним бюджетним дефіцитом і дефіцитом бюджету повної зайнятості називається циклічним дефіцитом. Циклічний дефіцит - це дефіцит, викликаний спадом виробництва, перевищенням фактичним безробіттям свого природного рівня (мал. 11.4).

Валовий національний продукт

Рис. 11.4. Фактичний, структурний і циклічний бюджетний дефіцит

Якщо в умовах повної зайнятості ВНП дорівнює Q, то при існуючій системі оподаткування і даному рівні урядових витрат дефіцит бюджету рівний ab. При рівні виробництва, рівному тій же системі оподаткування і таких же урядових витратах фактичний бюджетний дефіцит буде рівний це, в тому числі, cd - це структурний дефіцит, а de - циклічний - результат падіння обсягів виробництва (Q, менше Q ).

Зростання структурного дефіциту означає, що уряд проводить стимулюючу політику: збільшує витрати і скорочує податки, що викликає зростання сукупного попиту і позитивно впливає на випуск продукції. Скорочення структурного дефіциту, навпаки, свідчить про проведення стримуючої фіскальної політики.

При даній величині бюджетного дефіциту його вплив на економіку залежить від методів фінансування дефіциту, джерел покриття витрат, що перевищують доходи. Державні витрати, що не мають під собою прибуткової бази, можуть фінансуватися за рахунок:

- емісії грошей;

- позик в центральному банку;

- позик в приватному секторі.

Перші два способи фінансування бюджетного дефіциту носять інфляційний характер, т. е. ведуть до зростання цін, третій спосіб вважається безинфляционним, але він породжує «ефект витиснення». Суть останнього складається в тому, що розміщуючи позики на грошовому ринку, уряд вступає в конкуренцію з приватними підприємцями за фінансові кошти. Підвищення попиту на грошові кошти веде до зростання процентних ставок і подальшого зниження інвестицій. Урядові витрати, як правило, що носять непродуктивний характер, «витісняють» приватні інвестиції у виробництво.

Вплив різних методів фінансування бюджетного дефіциту на економіку представлений в табл. 11.5.

Таблиця 11.5

Метод фінансування

Короткостроковий ефект

Довгостроковий ефект

Процентна ставка

Інвестиції

Грошова маса

Ціни

Позики у приватного сектора

Зростання

Зменшення

Не змінюється

Незначне зростання

Невелике зростання сукупного попиту

Позики у центрального банка

Зменшення

Зростання

Зростання

Зростання

Зростання сукупного попиту, інфляція

Емісія грошей

Зменшення

Зростання

Зростання

Зростання

Зростання сукупного спросаинфляция

Бюджетний дефіцит в Росії. Хоч офіційно державний бюджет, що передбачає дефіцит, уперше в СРСР був прийнятий в 1988 р., ознаки бюджетної незбалансованості стали виявлятися ще в 70-х роках. Згодом бюджетний дефіцит став наростати. Формою вияву бюджетного дефіциту була, зокрема, прихована (пригнічена) інфляція. Конкретними причинами виникнення бюджетного дефіциту в СРСР стали:

- падіння темпів зростання виробництва;

- наявність великого числа планово-збиткових підприємств;

- зростання витрат на оборону;

- величезні масштаби незавершеного будівництва і наднормативних запасів;

- скорочення надходжень від продажу нафти в зв'язку з падінням світових цін;

- скорочення імпорту споживчих товарів;

- зменшення надходжень податку з обороту в зв'язку з реформою цін 1982 р. і проведенням антиалкогольної кампанії 1984 р.

У 90-х роках до колишніх причин бюджетного дефіциту приєдналися нові, пов'язані передусім з скороченням об'єму ВВП. Падіння обсягу виробництва, природно, привело до скорочення прибуткової бази бюджету. Ухиляння від податків в умовах недосконалості податкового законодавства і існуючого в суспільстві відношення до обов'язковості податкових платежів - стало ще однією причиною звуження прибуткової бази бюджету. Динаміка дефіциту федерального бюджету Росії була наступною (в % до ВВП):

1993 р. 1994 р. 1995 р. 1996 р. 1997 р.

6,9 9,9 3,0 3,3 3,6

Як свідчать приведені дані, спостерігається явна тенденція до зниження бюджетного дефіциту. Необхідно звернути увагу також на принципову зміну джерел фінансування бюджетного дефіциту.

Джерела фінансування бюджетного дефіциту Росії були наступними (в трлн. крб.):

1993 р.

1994 р.

1995 р.

1996 р.

1997 р.

Дефіцит

Внутрішнє

фінансування

В тому числі

кредити

Центробанку

цінні папери

Зовнішнє

фінансування

11,7

10,2

10,0

0,2

1,4

68,5

66,3

48,1

14,1

6,0

53,2

45,2

-

30,6

42,6

88,5

55,8

-

55,8

44,2

93,2

39,7

-

39,7

53,5

До 1995 р. позики в центробанку були основним внутрішнім джерелом фінансування бюджетного дефіциту, однак починаючи з 1995 р., бюджетний дефіцит фінансується тільки за рахунок випуску і продажу державних цінних паперів і зарубіжних кредитів.

Стійкий бюджетний дефіцит, що фінансується за рахунок позик, приводить до виникнення державного боргу.

Державний борг - це те, що держава взяла у позику, щоб покрити дефіцит бюджету. Державний борг являє собою суму бюджетного дефіциту минулих років за вирахуванням бюджетних надлишків. Державні позики істотно відрізняються від приватних позик. Останні використовуються, як правило, для цілей виробничого призначення. Виплата відсотків по такому кредиту проводиться за рахунок приросту доходу. Державний кредит, що використовується для покриття бюджетного дефіциту, не пов'язаний в переважаючій своїй частині з виробничою діяльністю. Держава гасить свою заборгованість і виплачує відсотки за зобов'язаннями за рахунок податків.

Оскільки для більшості країн ринкової економіки типовий бюджетний дефіцит, остільки і державний борг існує практично у всіх країнах.

З урахуванням сфери розміщення державний борг поділяють на внутрішній і зовнішній.

Внутрішній борг утвориться звичайно за рахунок позик, оформлених шляхом випуску і продажу державних цінних паперів (ГЦБ).

ГЦБ поділяються на: короткострокові казначейські зобов'язання (з терміном погашення до 1 року), середньострокові - ноти (до 5 років) і довгострокові облігації (понад 5 років). Питання про співвідношення між різними видами заборгованості по їх терміновості має велике значення для управління державним боргом. У умовах інфляції зростає питома вага короткострокової заборгованості, оскільки інвестори уникають вкладати кошти в довгострокові урядові зобов'язання.

Основними держателями ГЦБ є урядові установи і фонди, центральні і комерційні банки, небанківські фінансові інститути, населення. На частку ГЦБ доводиться до 90% всієї суми державного боргу розвинених країн.

Фінансування бюджетного дефіциту за допомогою випуску і продажу державних цінних паперів в Росії почалося з 1993 р., коли уперше були випущені державні короткострокові зобов'язання (ГКО), а потім і облігації федеральної позики (ОФЗ). Динаміка державного внутрішнього боргу Росії по ГКО і ОФЗ (на кінець року, в млрд. деноминированних крб.) виглядає таким чином:

1994 р. 1995 р. 1996 р. 1997 р. 1998 р.

10,6 76,6 237,1 384,9 387,1

Внутрішній державний борг впливає на грошовий обіг країни і стан економіки загалом. Розглянемо основні наслідки накопичення внутрішнього боргу.

По-перше, державний борг приводить до перерозподілу доходів серед населення. Всі громадяни країни як платники податків оплачують відсотки по державному боргу, але ці відсотки в свій дохід отримують лише кредитори держави (ті, хто купив ГЦБ), а це, як правило, найбільш заможні верстви населення.

По-друге, можливе перекладення боргового тягаря на майбутні покоління. Дуже важливо, на які цілі пішли державні позики. Якщо вони були витрачені на поточне споживання, замість того щоб піти на інвестиції і модернізацію виробництва, доходи від яких дали б можливість розплатитися з боргами в майбутньому, то зростання боргу і відсотків по ньому приведе до зниження темпів зростання і обмеження споживання в майбутньому. Інакшими словами, якщо зростання державного боргу не супроводиться відповідним зростанням інвестицій, то це приводить до того, що виплата боргу перекладається на наступне покоління, скорочуючи об'єм споживання майбутніх платників податків.

По-третє, швидко зростаючі витрати по відсотках все більш утрудняють скорочення бюджетного дефіциту. Адже виплати відсотків по державному боргу обертаються новими витратами державного бюджету, новими позиками для виплати відсотків по старих боргах. У федеральному бюджеті Росії частка витрати по обслуговуванню державного боргу в загальній сумі витрат становила 13,3% (1996 р.) і вже 14,8% (1997 р.). Різке зростання витрат по обслуговуванню державного боргу в бюджеті 1998 р. вимусило Уряд РФ осінню 1998 р. відмовитися від погашення ГЦБ, здійснити реструктуризацію внутрішнього боргу, відсунувши терміни виконання своїх зобов'язань.

В-четвертих, спостерігається «ефект витиснення» (див. вище).

Зовнішній борг виникає при мобілізації державою фінансових ресурсів, що знаходяться за межею. Держателями зовнішнього боргу виступають компанії, банки, державні установи різних країн, а також міжнародні економічні організації (Міжнародний банк розвитку і реконструкції, Міжнародний валютний фонд і інш.). У РФ умови, розміри зовнішніх заимствований регулюються Бюджетним кодексом, згідно з яким «межі зовнішніх заимствований Російської Федерації на черговий фінансовий рік затверджуються Федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік...» При цьому «граничний об'єм державних зовнішніх заимствований Російської Федерації не повинен перевищувати річний об'єм платежів по обслуговуванню і погашенню державного зовнішнього боргу Російської Федерації».

Тягар зовнішнього боргу відрізняється від тягаря внутрішнього боргу. Внутрішній борг - це відносини між громадянами даної країни, при його поверненні немає прямий потерн товарів і послуг.

Зовнішній же борг гаситься шляхом продажу товарів іншим країнам. Для того щоб розрахуватися із зовнішнім боргом, країна повинна скорочувати імпорт і збільшувати експорт товарів, при цьому виручка від експорту йде не на меті розвитку, а на погашення боргу, що вповільнює темпи зростання, знижує рівень життя.

Якщо позики за межею робляться для скороминущих споживчих цілей, то відбувається (як і у випадку з внутрішнім боргом) перекладення боргового тягаря на нащадків, оскільки погашення цього боргу разом з відсотками буде являти собою вирахування з того, що будуть виробляти майбутні покоління.

Нарешті, не треба забувати про те, що, як правило, кредитор диктує умови, при яких може бути наданий позика.

Зовнішній борг Росії складає біля 130 млрд. долл. При цьому велика частина боргу - це зобов'язання СРСР, прийняте на себе Росією. Специфікою зовнішнього боргу Росії є і те, що Росія сама виступає великим міжнародним кредитором. Заборгованість інших країн Росії досягла 160 млрд. долл., в тому числі прострочена заборгованість - 52 млрд. долл. Щорічні надходження по боргу повинні були б становити 6-7 млрд. долл., фактично ж вони менше в десятки разів.

Висновки

1. Державний бюджет - це кошторис доходів і витрат уряду, або централізований грошовий фонд держави. Основне джерело доходів - податки, обов'язкові платежі фізичних і юридичних осіб. Функції податків: фіскальна, розподільна, регулююча і контрольна. Принципи оподаткування: справедливість і рівність, ефективність оподаткування, простота і доступність числення. Види податків - прямі, які не можуть бути легко перекладені на інших облич (прибутковий податок, податок на прибуток, на майно) і непрямі, що стягуються в ціні товару (податок на додану вартість, акцизи, митні збори). Всякий податок включає в себе наступні елементи: суб'єкт, об'єкт оподаткування, податкова ставка, джерело податку, податкові пільги, податкові санкції. У залежності від характеру зміни податкової ставки розрізнюють пропорційні, прогресивні і регресивні податки.

2. У ході економічних реформ 90-х років в Росії принципово змінилися взаємовідносини підприємств з державним бюджетом. Ці відносини стали носити податковий характер. Однак досвід минулих років виявив численні вади діючої податкової системи: численність податків, нестабільність податкового законодавства, наявність великого числа необгрунтованих податкових пільг, погана собираемость податків. Прийняття Податкового кодексу повинно зіграти позитивну роль в формуванні податкової системи Росії, адекватній ринковій економіці.

3. Державний бюджет являє собою систему бюджетів, що включає в себе федеральний бюджет, бюджети суб'єктів Федерації і місцеві бюджети. Відносини між окремими бюджетами будуються на основі принципу фіскального федералізму, згідно з яким за бюджетом кожного рівня закріпляються свої доходи і витрати, які він повинен фінансувати. Нарівні з податками доходи бюджету можуть формуватися за рахунок неподаткових надходжень, позик і емісії грошей. Державні витрати за економічним змістом поділяються на: державні закупівлі військового і цивільного характеру, трансфертні платежі і витрати по обслуговуванню державного боргу.

4. У сучасних умовах типовим для державного бюджету більшості країн став бюджетний дефіцит - перевищення державних витрат над державними доходами. Бюджетний дефіцит може бути слідством несприятливої економічної кон'юнктури (спад виробництва знижує податкові надходження і породжує бюджетний дефіцит) або результатом бюджетної політики, що цілеспрямовано проводиться. Для розмежування причин бюджетного дефіциту використовують поняття структурного бюджетного дефіциту - стан бюджету при даній податковій системі і даному рівні державних витрат і потенційному ВНП. Різниця між фактичним бюджетним дефіцитом і структурним характеризує циклічний бюджетний дефіцит, викликаний наявністю безробіття вище природного рівня. Фінансування бюджетного дефіциту за рахунок емісії грошей і позик в центральному банку приводить до збільшення грошей в звертанні, зростання цін, інфляції. Покриття бюджетного дефіциту за рахунок позик в приватному секторі приводить до «ефекту витиснення» - скороченню приватних інвестицій внаслідок випуску державних цінних паперів.

5. Постійний бюджетний дефіцит приводить до виникнення державного боргу. У залежності від джерел позики державний борг може бути внутрішнім і зовнішнім. Внутрішній борг - це заборгованість уряду власникам державних цінних паперів - резидентам даної країни. Значна державна заборгованість негативно впливає на економіку: веде до посилення поляризації населення, негативно позначається на темпах економічного зростання, витрати по обслуговуванню державного боргу посилюють бюджетний дефіцит. Зовнішній державний борг (заборгованість іншим країнам і міжнародним економічним організаціям) гаситься за рахунок виручки від експорту товарів, що також може негативно позначатися на темпах економічного розвитку.

Додаток

11.1. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина перша. від 31 липня 1998 р. (СЗ, 1998, № 31, ст. 3824) [ видобування]

Стаття 1. Законодавство Російської Федерації про податки і збори, законодавство суб'єктів Російської Федерації про податки і збори, нормативні правові акти представницьких органів місцевого самоврядування про податки і збори

2. Справжній кодекс встановлює систему податків, що стягуються до Федерального бюджету, а також загальних принципів оподаткування і зборів в Російській Федерації, в тому числі:

1) визначає види податків і зборів, що стягуються в Російській Федерації;

2) встановлює основи виникнення (зміни, припинення) і порядок виконання обов'язків по сплаті податків і (або) зборів;

3) визначає основні початки встановлення податків і зборів суб'єктів Російської Федерації і місцевих податків і зборів;

4) встановлює права і обов'язок платників податків, податкові органи і інших учасників відносин, регульований законодавством про податки і збори...

Стаття 3. Основні початки законодавства про податки і збори

1. Кожну особу повинно сплачувати законно встановлені податки і збори. Законодавство про податки і збори засновується на визнанні загальності і рівності оподаткування. При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку виходячи з принципу справедливості.

2.... Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги в залежності від форми власності, громадянства фізичних осіб або місць походження капіталу.

3. Податки і збори повинні мати економічну основу і не можуть бути довільними...

6. Акти законодавства про податки і (або) збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожний точно знав, які податки (збори), коли і в якій сумі він повинен платити.

Стаття 8. Поняття податку і збору

1. Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб в формі відчуження належних їм на праві власності, господарського ведіння або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних освіт.

Стаття 12. Види податків і зборів в Російській Федерації

1. У Російській Федерації встановлюються наступні види податків і зборів: федеральні податки і збори; податки і збори суб'єктів Російської Федерації (далі - регіональні) і місцеві податки і збори.

2. Федеральними признаються податки і збори, що встановлюються справжнім Кодексом і обов'язкові до сплати на всій території Російській Федерації.

3. Регіональними признаються податки і збори, що встановлюються... і що вводяться в дію законами суб'єктів Російської Федерації і обов'язкові до сплати на всій території відповідних суб'єктів Російської Федерації.

4. Місцевими признаються податки і збори, що встановлюються і що вводяться в дію... нормативними і правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на всій території відповідних муніципальних освіт.

Стаття 13. Федеральні податки і збори

1. До федеральних податків і зборів відносяться:

1) податок на додану вартість;

2) акцизи на окремі види товарів (послуг)...

3) податок на прибуток (дохід) організацій;

4) податок на дохід від капіталу;

5) прибутковий податок з фізичних лиць;

6) внески до державних соціальних позабюджетних фондів;

7) державне мито;

8) митний збір і митні збори...

Стаття 14. Регіональні податки і збори

1. До регіональних податків і зборів відносяться:

1) податок на майно організацій;

2) податок на нерухомість;

3) дорожній податок;

4) транспортний податок;

5) податок з продажу...

Стаття 15. Місцеві податки і збори

1. До місцевих податків відносяться:

1) земельний податок;

2) податок на майно фізичних осіб;

3) податок на рекламу;

4) податок на успадкування або дарування;

5) місцеві і ліцензійні збори.

Стаття 17. Загальні умови встановлення податків і зборів

1. Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і наступні елементи оподаткування:

об'єкт оподаткування;

податкова база;

податковий період;

податкова ставка;

порядок обчислення податку;

порядок і терміни сплати податку.

2. У необхідних випадках при встановленні податку в нормативному правовому акті можуть також передбачатися податкові пільги і основи для їх використання платником податків.

Стаття 38. Об'єкт оподаткування

1. Об'єктами оподаткування можуть бути майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інакша економічна основа, що має вартісну, кількісну або фізичну характеристики...

Кожний податок має самостійний об'єкт оподаткування...

Стаття 45. Виконання обов'язку по сплаті податку або збору

1. Платник податків зобов'язаний самостійно виконати обов'язок по сплаті податку...

Стаття 56. Встановлення і виконання пільг по податках і зборах

1. Пільгами по податках і зборах признаються ті, що надаються окремим категоріям платників податків... передбачені законодавством про податки і збори переваги в порівнянні з іншими платниками податків..., включаючи можливість не сплачувати податок... або сплачувати їх в меншому розмірі.

Норми законодавства про податки і збори, визначальні основи, порядок і умови застосування пільг по податках і зборах, не можуть носити індивідуального характеру.

11.2. Бюджетний кодекс Російської Федерації від 31 липня 1998 р. (СЗ, 1998, № 31, ст. 3823) [видобування]

Стаття 6. Поняття і терміни, вживані в справжньому Кодексі.

.. бюджет - форма утворення і витрачання фонду грошових коштів, призначеного для фінансового забезпечення задач і функцій державного і місцевого самоврядування;

консолідований бюджет - зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи...

бюджетна система Російської Федерації - заснована на економічних відносинах і державному пристрої Російській Федерації, регульована нормами права, сукупність федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації, місцевих бюджетів і бюджетів державних позабюджетних фондів...

дефіцит бюджету - перевищення витрат бюджету над його доходами;

профицит бюджету - перевищення доходів бюджету над його витратами;

субвенція - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи Російської Федерації або юридичній особі на безвідплатній і безповоротній основах для здійснення певних цільових витрат...

мінімальні державні соціальні стандарти - державні послуги, надання яких громадянам на безвідплатній і безповоротній основах за рахунок фінансування з бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації і бюджетів державних позабюджетних фондів... на певному мінімально допустимому рівні...

державний або муніципальний борг - зобов'язання, виникаючі з державних або муніципальних позик (заимствований), прийнятих на себе Російською Федерацією, суб'єктом Російської Федерації або муніципальною освітою...

зовнішній борг - зобов'язання, виникаючі у іноземній валюті;

внутрішній борг - зобов'язання, виникаючі у валюті Російській Федерації.

Стаття 10. Структура бюджетної системи Російської Федерації

Бюджетна система Російської Федерації складається з бюджетів трьох рівнів:

перший рівень - федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;

другий рівень - бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;

третій рівень - місцеві бюджети.

Стаття 28. Перелік принципів бюджетної системи Російської Федерації

Бюджетна система Російської Федерації заснована на принципах:

єдність бюджетної системи Російської Федерації;

розмежування доходів і витрат між рівнями бюджетної системи Російської Федерації;

самостійність бюджетів;

повноти відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів;

сбалансированности бюджету;

ефективність і ощадливість використання бюджетних коштів;

загального (сукупного) покриття витрат бюджетів;

гласність;

достовірність бюджету;

адресности і цільового характеру бюджетних коштів.

Стаття 29. Принцип єдності бюджетної системи Російської Федерації

Принцип єдності бюджетної системи Російської Федерації означає єдність правової бази, грошової системи, форм бюджетної документації, принципів бюджетного процесу в Російській Федерації, санкцій за порушення бюджетного законодавства Російської Федерації...

Стаття 31. Принцип самостійності бюджетів

Принцип самостійності бюджетів означає:

... наявність власних джерел доходів бюджетів кожного рівня бюджетної системи Російської Федерації...

законодавче закріплення регулюючих доходів, повноважень по формуванню доходів відповідних бюджетів...

право органів державної влади і органів місцевого самоврядування самостійне... визначати напрями витрачання коштів відповідних бюджетів;

... неприпустимість вилучення доходів, додатково отриманих в ході виконання законів (рішень) про бюджет, сум перевищення доходів над витратами бюджетів і сум економії по витратах бюджетів...

Стаття 33. Принцип сбалансированности бюджетів

Принцип сбалансированности бюджетів означає, що об'єм передбачених бюджетом витрат повинен відповідати сумарному об'єму доходів бюджету і надходжень з джерел фінансування його дефіциту...

Стаття 41. Види доходів бюджетів

1. Доходи бюджетів утворяться за рахунок податкових і неподаткових видів доходів, а також за рахунок безвідплатних переліків.

4. До неподаткових доходів відносяться:

доходи від використання майна, що знаходиться в державній або муніципальній власності;

доходів від продажу... майна, що знаходиться в державній або муніципальній власності;

доходи від платних послуг, що надаються відповідними органами державної влади...

Стаття 47. Власні доходи бюджетів

1. Власні доходи бюджетів - види доходів, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами законодавством Російської Федерації.

Стаття 48. Регулюючі доходи бюджетів

Регулюючі доходи бюджетів - федеральні і регіональні податки і інакші платежі, по яких встановлюються нормативи відрахувань (у відсотках) до бюджетів суб'єктів Російської Федерації або місцевих бюджетів...

Стаття 66. Складові частини витрат бюджетів

1. Витрати бюджетів в залежності від їх економічного змісту діляться на поточні витрати і капітальні витрати.

Стаття 67. Капітальні витрати бюджетів

Капітальні витрати бюджетів - частина витрат бюджетів, що забезпечує інноваційну або інвестиційну діяльність, що включає статті витрат, призначені для інвестицій в дійових або юридичних осіб, що знову створюються відповідно до затвердженої інвестиційної програми...

Стаття 68. Поточні витрати бюджетів

Поточні витрати бюджетів - частина витрат бюджетів, що забезпечує поточне функціонування органів державної влади, органів місцевого самоврядування, бюджетних установ...

Стаття 75. Трансферти населенню

Трансферти населенню - бюджетні кошти для фінансування обов'язкових виплат населенню: пенсій, стипендій, посібників, компенсацій, інших соціальних виплат...

Стаття 84. Витрати, що фінансуються виключно з федерального бюджету

Виключно з федерального бюджету фінансуються наступні функціональні види витрат:

забезпечення діяльності Президента Російської Федерації, Федеральних зборів Російської Федерації..., інші витрати на загальнодержавне управління...

функціонування федеральної судової системи;

здійснення міжнародної діяльності в общефедеральних інтересах...

національна оборона і забезпечення безпеки держави...

фундаментальні дослідження... формування федеральної власності;

обслуговування і погашення державного боргу Російської Федерації;

поповнення державних запасів дорогоцінних металів і коштовних каменів, державного матеріального резерву;

федеральна інвестиційна програма...

Стаття 88. Порядок використання профицита бюджету

2. Якщо в процесі складання або розгляду проекту бюджету виявляється перевищення доходів над витратами... потрібно здійснити скорочення профицита бюджету в наступній послідовності:

скоротити залучення доходів від продажу державної або Муніципальної власності...

передбачити напрям бюджетних коштів на додаткове погашення боргових зобов'язань;

збільшити витрати бюджету...

Стаття 92. Дефіцит бюджету

1. У разі прийняття бюджету на черговий фінансовий рік з дефіцитом законом (рішенням) про цей бюджет затверджуються джерела фінансування дефіциту бюджету.

3. Розмір дефіциту федерального бюджету не може перевищувати сумарний об'єм бюджетних інвестицій і витрат на обслуговування державного боргу Російської Федерації.

Стаття 94. Джерела фінансування дефіциту Федерального бюджету

Джерелами фінансування дефіциту Федерального бюджету є:

1) внутрішні джерела наступних видів:

кредити, отримані Російською Федерацією від кредитних організацій у валюті Російській Федерації;

державні позики, здійснювані шляхом випуску цінних паперів від імені Російській Федерації;

2) зовнішні джерела наступних видів:

державні позики, здійснювані у іноземній валюті шляхом випуску цінних паперів від імені Російській Федерації;

кредити урядів іноземних держав, банків і фірм, міжнародних фінансових організацій, надані у іноземній валюті.

Стаття 97. Державний борг Російської Федерації

1. Державним боргом Російської Федерації є боргові зобов'язання Російської Федерації перед фізичними і юридичними особами, іноземними державами, міжнародними організаціями...

2. Державний борг Російської Федерації повністю і без умов забезпечується всім майном, що знаходиться в федеральній власності, що становить державну скарбницю.

Стаття 98. Склад державного боргу Російської Федерації

1. Боргові зобов'язання Російської Федерації можуть існувати в формі:

1. Кредитних угод і договорів, укладених від імені Російській Федерації з кредитними організаціями, іноземними державами і міжнародними фінансовими організаціями...

державних цінних паперів, що випускаються від імені Російській Федерації...

2. Боргові зобов'язання Російської Федерації можуть бути короткостроковими (до одного року), середньостроковими (від одного до п'яти років) і довгостроковими (від п'яти до 30 років).

Стаття 105. Реструктуризація довга

1. Під реструктуризацією боргу... розуміється погашення боргових зобов'язань з одночасним здійсненням заимствований... в об'ємах боргових зобов'язань, що погашаються з встановленням інакших умов обслуговування боргових зобов'язань і термінів їх погашення.

Стаття 106. Граничний об'єм державного боргу Російської Федерації і граничні об'єми державних заимствований Російської Федерації

1. Граничні об'єми державного внутрішнього боргу і державного зовнішнього боргу, межі зовнішніх заимствований Російської Федерації на черговий фінансовий рік затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік...

2. Граничний об'єм державних зовнішніх заимствований Російської Федерації не повинен перевищувати річний об'єм платежів по обслуговуванню і погашенню державного зовнішнього боргу Російської Федерації.

Стаття 119. Обслуговування державного внутрішнього боргу Російської Федерації, державного внутрішнього боргу суб'єктів Російської Федерації, муніципального боргу

1. Витрати по розміщенню, виплаті доходів і погашенню боргових зобов'язань Російської Федерації здійснюються за рахунок коштів Федерального бюджету.

2. Обслуговування державного внутрішнього боргу Російської Федерації проводиться Банком Росії...

Основні терміни і поняття

Державний бюджет, податки, принципи оподаткування, прямі податки, непрямі податки, податкова система, ставка податку, крива Лаффера, податкові пільги, бюджетна система, фіскальний федералізм, бюджетний дефіцит, бюджет «повної зайнятості», структурний бюджетний дефіцит, циклічний бюджетний дефіцит, «ефект витиснення», державні цінні папери, внутрішній державний борг, зовнішній державний борг.

Контрольні питання і завдання

1. Що таке податки і які функції вони виконують?

2. Які основні теоретичні принципи оподаткування? Що являє собою і як реалізовується на практиці принцип справедливості і рівність оподаткування?

3. Які елементи включає в себе податкова система країни? Які види податків Ви знаєте? У чому відмінності прямих і непрямих податків? Укажіть, в якому випадку можливо перекладення частини податкового тягаря на інших облич:

а) акцизи;

б) прибутковий податок з фізичних лиць;

в) податок на додану вартість;

г) дорожній податок;

д) податок на прибуток;

е) податок на нерухомість.

4. Які основні елементи будь-якого податку? Як можуть мінятися податкові ставки? При доході в 200 тис. крб. податок становить 25 тис., при доході - в 250 тис.- 37,5 тис. Чому рівна середня податкова ставка при кожному рівні доходу? Якої це вигляд податку - пропорційний, прогресивний або регресивний?

5. Яку залежність характеризує крива Лаффера?

6. У якому вигляді можуть надаватися податкові пільги?

7. Охарактеризуйте діючу податкову систему Росії. Які основні напрями розвитку податкової системи Росії?

8. Що таке державний бюджет? Яка його структура? Як можуть будуватися взаємовідносини між центральним і територіальним бюджетами? У чому суть принципу фіскального федералізму?

9. Що являє собою сучасна бюджетна система Росії? Які бюджети вона включає?

10. Охарактеризуйте основні види державних витрат. Чому важливо провести відмінності між державними закупівлями і трансфертними платежами?

11. Обговоріть тезу «збільшення або зменшення державних витрат звичайно спричиняють зниження або зростання приватних витрат». При яких умовах це положення вірне? Чому?

12. Зіставте бюджети СРСР 1985 р. і федеральний бюджет Росії 1997 р. Які зміни сталися в прибутковій і витратній частинах бюджету? Як змінився бюджетний баланс?

13. Що таке бюджетний дефіцит? У якому випадку він виникає? По-якому буде бюджетне сальдо, якщо:

а) податки зростають, а витрати постійні;

б) податки падають, а витрати постійні;

в) податки постійні, а витрати зростають;

г) податки постійні, а витрати падають?

14. Урядові витрати становлять 150 ден. ед., ставка прибуткового податку - 0,2. ВНП (дохід) рівний 1000 ден. ед. Чому рівне бюджетне сальдо? По-якому був би стан бюджету, якби:

а) урядові витрати зросли до 250 ден. ед.;

б) ставка податку впала б до 0,15;

в) сталося і те, і інше?

15. Які основні причини виникнення бюджетного дефіциту? Як бюджетна незбалансованість може впливати на стабільність економіки?

16. Що таке «бюджет повної зайнятості»? Для яких цілей він використовується? Що таке циклічний дефіцит? Передбачимо, що ВНП країни становив 60 трлн крб., ВНП при повній зайнятості - 100 трлн крб. Державні витрати рівні 20 трлн крб., а діюча ставка прибуткового податку - 25%. Визначте дефіцит (надлишок) державного бюджету: а) фактичний, би) структурний, в) циклічний.

17. Які методи фінансування бюджетного дефіциту Ви знаєте? Які короткострокові і довгострокові наслідки тих або інакших методів фінансування бюджетного дефіциту?

18. Які причини і динаміка бюджетного дефіциту в Росії? Чи Слідує, по-Вашому, боротися з бюджетним дефіцитом Росії? Якщо так, то як?

19. Що таке державний борг? Як він виникає? У чому відмінності державного кредиту від приватного? Які цілі позик з боку приватного сектора і з боку держави? Які джерела погашення приватного і державного кредиту? Обговоріть тезу: «сума державного боргу рівна сумі майбутніх податків».

20. Як здійснюється державна позика в приватному секторі? Які види державних цінних паперів Ви знаєте? Охарактеризуйте їх. Від чого залежить структура всієї маси державних цінних паперів?

21. Які негативні наслідки державного боргу? Чому державний борг може бути тягарем для нації?

22. Що таке зовнішній борг? Хто є держателями зовнішнього боргу? Які наслідки наявності зовнішнього боргу? Які джерела погашення зовнішнього боргу? У чому специфіка зовнішнього боргу Росії?

Тести

1. До непрямих податків відноситься:

а) прибутковий податок з фізичних лиць;

б) податок на прибуток підприємств;

в) податок на додану вартість;

г) податок на майно.

2. До прямих податків відноситься:

а) податок на додану вартість;

б) акцизи;

в) митні збори;

г) податок на операції з цінними паперами.

3. Доходи державного бюджету можуть формуватися за рахунок:

а) податкових надходжень;

б) позик;

в) емісії грошей;

г) відсотків, що виплачуються по державному боргу.

4. Дефіцит державного бюджету утвориться тоді, коли:

а) сума боргів державі перевищує розміри його боргу;

б) державні витрати більше податкових надходжень;

в) при даних податкових надходженнях витрати держави меншають;

г) при даних витратах сума податкових надходжень скорочується.

5. Для макроекономічної рівноваги необов'язкова рівність:

а) заощаджень і інвестицій;

б) сукупних витрат і сукупних доходів;

в) доходів і витрат бюджету;

г) сукупного попиту і сукупної пропозиції.

6. Розмежування загального дефіциту бюджету на структурний і циклічний необхідне для того, щоб:

а) визначити джерела фінансування бюджетного дефіциту;

б) виявити роль державного бюджету в структурній перебудові економіки;

у) відділити витрати по обслуговуванню державного боргу від інших державних витрат.

г) виявити вплив фіскальної політики на стан бюджету.

7. Бюджетний дефіцит може привести до інфляції, коли він фінансується за рахунок:

а) продаж ГЦБ приватному сектору;

б) продаж ГЦБ комерційним банкам;

в) позик в центральному банку;

г) збільшення податків.

8. Ефект витиснення має своїм наслідком:

а) скорочення приватних інвестицій;

б) збільшення процентної ставки;

в) скорочення темпів зростання виробництва в майбутньому;

г) всі відповіді невірні.

9. Державний борг - це сума попередніх:

а) державних витрат;

б) бюджетного дефіциту;

в) бюджетного дефіциту за вирахуванням бюджетних надлишків;

г) витрат на оборону.

10. До яких економічних наслідків може привести державний борг?

а) скороченню виробничих можливостей національної економіки;

б) зниженню рівня життя;

в) перерозподілу національного багатства між членами суспільства;

г) всі попередні відповіді вірні.

================================== * * * ===================================