На головну   всі книги   до розділу   зміст
1 2 3 6 7 8 9 11 12 13 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 33 34 36 37 38 39 41 43 44 45 46 48 49 50 52 53 54 55 56 58 59 60 62 64 65 66 67 69 70 72 73 74 76 77 78 79 80 81 83 84 85 87 88 89 92 93 94 95 96

11.2. Податкова система Росії

На початку 90-х років в Росії була проведена податково-бюджетна реформа, в ході якої принципово змінилися місце і роль державних фінансів в економіці Росії, взаємовідносини господарських суб'єктів з бюджетом, джерела і методи фінансування державних витрат і інш. Були зроблені певні кроки в напрямі створення фінансової системи, адекватній ринковій економіці. Численні і різноманітні платежі до бюджету (плата за фонди, трудові і природні ресурси, фіксовані платежі і відрахування від прибутку до бюджету і інш.) були замінені податковими вилученнями.

Основи взаємовідносин юридичних і фізичних осіб з державним бюджетом були закладені Законом Російської Федерації «Про основи податкової системи в Російській Федерації» (27 грудня 1991 р.), який визначив «загальні принципи побудови податкової системи в Російській Федерації, податки, збори, мито і інші платежі, а також права, обов'язки і відповідальність платників податків і податкових органів». Надалі була прийнята безліч законів і підзаконних актів, що визначають податкову систему Росії. Складність, заплутаність, часто суперечність податкового законодавства Росії викликали необхідність розробки і прийняття Податкового кодексу Російської Федерації, перша частина якого була прийнята Державною Думою 16 липня 1998 р. (Додаток 11.1). З цього моменту законодавство Російської Федерації про податки складається з Податкового кодексу, який «встановлює систему податків, що стягуються до федерального бюджету, а також загальних принципів оподаткування і зборів в Російській Федерації» (ст. 1) і ухвалених відповідно до нього федеральних законів про податки і (або) збори.

Податкова система Росії включає:

- федеральні податки, які стягуються на всій території Росії за однаковими правилами. Основні види

федеральних податків: податок на додану вартість, акцизи, податок на доходи банків, податок на операції з цінними паперами, митні збори, податок на прибуток підприємств, прибутковий податок з фізичних лиць і інш.;

- регіональні податки, які можуть вводитися законами суб'єктів Федерації (республік, країв, областей і інш.) на своїй території (податок на майно організацій, податок на нерухомість, дорожній податок і інш.). Основні принципи їх формування визначає Податковий кодекс;

- місцеві податки - і власті, що стягуються місцевими органами, що встановлюються: податок на майно фізичних осіб, земельний податок, податок на рекламу і т. п.

Якщо всі податкові надходження до Федерального бюджету прийняти за 100%, то, структура податків в Росії 1997 р. була наступна (в %):

Податок на прибуток 16,0

Акцизи 18,8

Прибутковий податок з фізичних лиць 2,0

Податки за користування природними ресурсами 2,6

Експортно-імпортне мито 4,8

Податок на доходи від цінних паперів 5,1

Податок на додану вартість 42,4

Інші податки 8,3

Досвід минулих років виявив численні вади податкової системи Росії. Діюча податкова система погано пристосована до реально чому склався в Росії господарському механізму, високому рівню інфляції, до нових відносин між суб'єктами Федерації. До числа нестач і проблем оподаткування в Росії можна віднести:

- високий податковий тягар. Податки вилучають значну частину (понад 70%) доходів підприємств, не залишаючи у них коштів для інвестування і вдосконалення виробництва;

- нестабільність податкового законодавства (умови стягування податків міняються по 2-3 рази в рік, закони обростають численними підзаконними актами, оподаткування складно і заплутано);

- погана собираемость податків; в 1997 р. заборгованість по платежах до консолідованого бюджету склала більше за 200 трлн. крб., або понад 30% доходів. Масові неплатежі податків до бюджету сталі однієї з основних причин невиплат заробітної плати і наростання на цьому грунті соціальної, економічної і політичної напруженості в країні;

- наявність величезного числа часто необгрунтованих податкових пільг і нерівномірність розподілу, що породжується ними податкового тягаря і інш.

Податки в сучасній Росії практично не виконують свої найважливіші функції - фіскальну і стимулюючу. Податкова система не в змозі забезпечити надходження до бюджету фінансових ресурсів в тому об'ємі, який необхідний для фінансування державних витрат. Що стосується впливу податків на поведінку економічних суб'єктів, їх господарські зв'язки і конкурентні відносини, виробничі цілі і споживчий вибір, то, на жаль, діюча податкова система, якщо і впливає на поведінку виробників і споживачів, то в напрямі, прямо протилежному тому, в якому слід би.

Корінна реконструкція податкової системи, зокрема прийняття Податкового кодексу, що передбачає ряд змін, направлених на вдосконалення оподаткування в Росії (скорочення числа податків, спрощення податкового законодавства, зниження податкового тягаря, упорядкування системи податкових пільг і інш.) повинні додати податковій системі Росії необхідні стабільність і ефективність.