На головну   всі книги   до розділу   зміст
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

КРИМІНАЛЬНЕ ПАЛИВО

Паливний бізнес завжди привертав увагу кримінальних структур через високу ліквідність нафтопродуктів. Цей товар є одним з самих привабливих предметів вкладення "тіньової" готівки. Приховання частки прибутку

відбувається за рахунок незаконного завищення ціни реалізації, заниження об'ємів шляхом неправильного перерахунку маси в об'єм. Поширені факти неоприбуткування виручки, спотворення бухгалтерської звітності. Відповідно цілком виправданий і закономірний підвищений інтерес податкової поліції до цієї сфери економіки.

У сфері реалізації палива часто відмічаються такі порушення, як невідображення в бухгалтерській звітності бартерних операцій. Існують різні схеми відходу від оподаткування, при яких для заплутування бухгалтерського обліку і заниження об'ємів ГСМ, що реалізовуються використовуються податкові заліки, підставні фірми і мережа посередників. Нерідко виручка переводиться на рахунки третіх фірм. Наприклад, одне сахалинское підприємство, отримавши від адміністрації міста як оплата за послуги по транспортуванню 500 тонн дизельного палива, без оприбуткування в обліку реалізовувало його іншому підприємству. Далі, за усною домовленістю керівників цих підприємств, оплата за поставлені нафтопродукти в розмірі 158 тис. доларів була переказана на рахунок инофирми, зареєстрованої на Кіпрі. У результаті велика сума, податки з якою заплачені не були, виявилася за рубежем.

Ряд податкових пільг, зокрема, на різні види авіаційного палива, дозволяє злочинним угрупованням витягувати колосальний прибуток, в буквальному значенні, з повітря. Два далекосхідних підприємства при посередництві ряду фірм розробили спеціальну схему ухиляння від оподаткування, розраховану на видобування прибутку від використання податкових пільг на реалізацію авиабензина марки Би-70, операції з яким не обкладаються акцизним збором і податком на реалізацію ГСМ. При відвантаженні бензину А-76 на одне з цих підприємств проводилася "випадкова" підміна марки палива на більш дешевий Би-70 в товаро-транспортних накладних. Первинна оплата проводилася по вартості авиатоплива без акцизних і податкових зборів. Далі, при передачі

до ланцюжку посередників проводилася формальна експерти-Жц, Інше підприємство купувало вже бензин А-76 з сплатою Них зборів. Різниця у вартості залишалася в руках посредни-Н¦, засновниками яких були ці два завода.- Ц Нерідкі факти безлицензионной торгівлі паливом. Ми-Шраловодским міжрайонним відділом податкової поліції спільно з податковою інспекцією по м. Мінеральні Води і району були проведені перевірки підприємства по випуску то-Нвов народного споживання. Було встановлено, що предпри-Ние займалося оптовою реалізацією ГСМ, не маючи на це Іцензії. При цьому в оподатковуваний оборот не включалася вартість достайки нафтопродуктів при формуванні відпускної ціни.

Однією з самих серйозних проблем ринку ГСМ є налагодження ефективної організації зв'язків і розподіл капіталу всередині галузі. У цей час існує сильний дисбаланс у бік знову освічених комерційних структур, що часто паразитують на нафтовидобувних і переробляючих підприємствах. Через мережу таких фірм, створених заповзятливими керівниками акціонерних підприємств, проганяється найбільш прибуткова частина комерційного проекту, доходи від якої осідають на рахунках цих фірм; оскільки для комерційної структури - посередника діють пільгові відпускні ціни, не потрібно передоплата і у неї залишається весь прибуток від реалізації продукції по ринкових цінах. Нерідко завод-виготівник не тільки делегує отримання прибутку посередникам, але і оплачує транспортні і маркетингові послуги. У ряді випадків справа доходить до того, що на фінансування діяльності вказаних структур прямують кредитні ресурси, виділені заводу банками і державою на поповнення оборотних коштів.

Наприклад, керівники ряду нафтових компаній навмисно проводять дроблення господарських операцій через створення мережі дочірніх фірм і філіали.

Широко використовуються взаємна перепоступка прав і зобов'язань по постачанні і реалізації нафтопродуктів. Тим самим виручка не вчасно зараховується на розрахункові рахунки в банках і відповідно не відбивається в бухгалтерській звітності. Дочірні фірми нефтепредпри. ятий нерідко виходять з-під контролю головної структури, тісно змикаються з місцевими кримінальними угрупованнями і сковують доходи засновника.

Боротьба з кримінальними дроявлениями в галузі ускладнена тим, що діяльність "фірм-паразитів", як правило, здійснюється в рамках чинного законодавства. Наприклад, штучне напруження дебіторської заборгованості підприємства за рахунок відпуску продукції спеціально створеним фірмам для подальшого многомесячного прокручення коштів на їх рахунках в більшості випадків прикривається договором про спільну діяльність. Вигоди для осіб, на користь яких розподіляються прибутки посередницьких структур, очевидні. Відбувається це внаслідок того, що фінансові кошти, отримані від реалізації продукції або сировини, особливо зарубіжним партнерам, надходять не на розрахункові рахунки виробників, а на рахунки інших комерційних структур, переховуються від оподаткування і використовуються в інтересах невеликої групи осіб.

Не менше проблем у вугільній галузі. Всім пам'ятні масові акції протесту шахтарів в 1998 році. Основними причинами, які їх викликали, стали взаємні неплатежі, невідповідність між темпами закриття нерентабельних шахт і створенням нових робочих місць, що привело до зниження виробничих потужностей, налогооблагаемой бази, безробіттю і іншим негативним наслідкам. У числі цих причин також і незацікавленість тих, хто став власником шахт і розрізів, в довготривалих програмах розвитку вугільної промисловості.

Тоді на нараді в уряді з керівниками вугледобувної галузі було вирішено направити спеціальні групи податкових поліцейських в шахтарські регіони.

- Практично повсюдно податковими поліцейськими були

- криті факти осідання неоплачених шахтарям коштів на

- ротах численних фірм-посередників, непомірного про-

- шения їх керівників. І це на фоні великих задолжен-Вктей перед вугледобувними підприємствами. У фірми-посередники стали практично невід'ємним атрибутом шахтарської дійсності. Порушення прямих господарських зв'язків і ряд інших причин створили ситуацію, коли велика частина реалізації здобутої сировини попала під їх контроль. Через них проганялися найбільш прибуткові операції, доходи від яких осідали на рахунках фірм.

У Кузбассе, наприклад, крім самих шахт реалізацією вугілля займалися біля 300 посередників. Через них проходила велика частина здобутого палива. Вони ж контролювали фінансові потоки в ланцюгу "виробник-споживач". Нерідко для того, щоб отримати максимальну вигоду, посередники застосовували многоходовие схеми, які нерідко супроводилися підкупом посадових осіб, розкраданням і порушеннями податкового законодавства. Протягом декількох місяців податкові поліцейські Кемеровської області перевіряли діяльність 40 таких фірм. Було виявлено біля 20 фактів порушень податкового законодавства у великих і особливо великих розмірах.

Перевірки податкової поліції в Кузбассе свідчили про те, що в реалізації вугілля активно брали участь злочинні угруповання. Біля півтори десятка їх контролювали понад половини його збуту. Основні фінансові потоки вугільних підприємств замикалися на московські банки, фірми і їх філіали. Оскільки розрахункові рахунки багатьох шахт і розрізів були заблоковані, свої фінансові операції вони здійснювали через треті фірми по так званих розподільних листах. При цьому використовувалися позикові рахунки, можливості страхових фірм і інше хитрування.

Стало також очевидним, що деякі фірми просто наживалися на труднощах шахтарських колективів. Наприклад, шахта "Першотравнева", що в місті Березовськом, уклала договір з комерційним агентством, яке взяло на себе зобов'язання купити квартири для шахтарів. Невдовзі агентство від однієї посередницької фірми отримало 500 тис. рублів. Але через деякий час договір з шахтою був розірваний. Гроші відправили в страхову компанію, де внаслідок маніпуляцій їх обналичили. Сплила і така деталь: агентство не мало права займатися риелторской діяльністю, оскільки не мало на це ліцензії.

Відносно 12 керівників фірм в Кузбассе були збуджені карні справи по ст. 199 УК РФ - за ухиляння від податків. До бюджету донараховано з урахуванням штрафних санкцій біля 17 млн. рублів.

У Ростовської області вугілля також реалізовувалося в основному через посередницькі фірми. Податковими поліцейськими Дону було встановлено біля 30 таких фірм. Причому часто їх директорами або засновниками виявлялися родичі або довірені особи керівників вугледобувних підприємств.

Прочинилися механізми і прийоми приховання прибутку від оподаткування. Один з поширених способів відходу від податків - реалізація вугілля за готівковий розрахунок без оприбуткування грошей. У іншому випадку вугілля продавалося через підставні фірми. При цьому активно вдавалися до допомоги оффшорних компаній і розрахунків через третіх осіб. Наприклад, акціонерне товариство - одне з партнерів "Ростовугля" - постачало паливо на Україну. Тільки за один рік було експортовано його на суму більше за 11 млн. рублів і майже 400 тис. доларів США. При цьому АТ ухилялося від сплати податку на додану вартість. Це йому вдавалося тому, що в ланцюг

імпортерів була включена іноземна фірма, зареєстрована в оффшорной зоні Гібралтар.

Нерідко виручка зараховувалася на особові рахунки фізичних осіб в зарубіжних банках. У більш ніж десяти перевірених фирмах-прилипалах продукція продавалася по цінах нижче фактичної собівартості. Таку схему уподобали, наприклад, в ряді шахтинских фірм. Майже всі вони виявилися великими боржниками. Однак, незважаючи на це, вугілля їм відвантажувалося насамперед.

Розкрилися і такі факти, коли при значній заборгованості перед бюджетом і виставлених на банківські рахунки інкасових дорученнях керівники деяких шахт йшли на різні порушення, намагаючись у що б те ні стало отримати гроші, минуя розрахунковий рахунок. Скажемо, шахта "Обуховська" була на грані страйку і зупинки через затримку зарплати на шість-вісім місяців. У той же час вона через одне ростовское ТОВ реалізовувала вугілля за межу. Він відвантажувався на основі контрактів, укладених посередниками з инофирмой, зареєстрованою в США. Ця фірма перераховувала гроші на валютний рахунок ростовских партнерів в одному з банків Кубані через коррахунок іншого банку на Кіпрі. Потім долари конвертувалися в рублі і на них придбавалися векселі ростовского комерційного банку. Їх-то і передавали на шахту в рахунок сплати за вугілля.

Протягом майже двох років за відвантажену продукцію шахта отримувала від посередника банківські векселі. Передавалися вони касиру шахти, який продавав їх від свого імені ростовскому КБ. Отримані ж гроші зараховувалися на особові рахунки працівників шахти в обуховский філію ще одного банку як заробітна плата. При цьому прибутковий податок не утримувався. За результатами перевірки, проведеної Гуковським міжрайонним відділом податкової поліції, до бюджету було донараховано по несплаченому податку біля 4 млн. рублів.

Податковим поліцейським Ростовської області вдалося не тільки встановити механізми приховання доходів, що отримуються при купівлі-продажу вугілля і повернути значні суми до бюджету, але і притягнути до відповідальності тих, хто порушував податкове законодавство. За результатами тільки 11 перевірок підприємств - партнерів "Ростовугля" було донараховано до бюджету майже 62 млн. рублів.

Мимовільно виникає питання: невже керівники вугледобувних підприємств не намагалися боротися з посередницьким "ярмом"? Намагалися. Але не дуже успішно це у них виходить. Справа в тому, що важелів, що дозволяють примусити посередників повністю розплачуватися з шахтарями, законом не передбачено. Наприклад, Воркутінським межрайотделом податкової поліції було виявлене велике порушення податкового законодавства однієї з посередницьких фірм. Договорами, укладеними між посередниками і шахтарями, передбачалася 100%-я передоплата за вугілля. Насправді ж вона проводилася від випадку до випадку, а надходження грошей на рахунки добувного об'єднання складали не більше за 20%, половина з яких, минуя шахтарські рахунки, перераховувалася за послуги Північної залізниці. Крім того, поліцейські з'ясували, що деяким споживачам надавалися необгрунтовані пільги по оплаті продукції. За виявлені порушення посередницька фірма була оштрафована. І тільки. Законодавство не дозволило застосувати більш суворі заходи покарання.

Боротися з посередницьким "ярмом" на шахтарській шиї спробував колишній гендиректор АТ "Інтауголь" Олег Зозулин. Він спробував було самостійно, минуя посередників, реалізовувати здобуте вугілля. Але закінчилося це спочатку попереджувальними пострілами в двері його квартири, а потім звільненням. А в Кузбассе така спроба коштувала життю одному з директорів шахт.

Вугільна промисловість - об'єкт підвищеного інтересу організованих злочинних угруповань. Їх діяльність Зв'язана не тільки з найбільш тяжкими податковими злочинами, але і з активною протидією податковим органам. У вересні 1996 року був убитий заступник начальница Ленинск-Кузнецкого міжрайонного відділу податкової поли-¦¦рії Володимир Клюев. Він здійснював безпосереднє керівництво діяльністю оперативних працівників у вугільній промисловості міста.

У газовій галузі - ситуація не менш гостра. Відомо, ¦¦то експорт газу забезпечує приблизно чверть инвалютних вступів в Росію. Разом з тим внаслідок незаконних фінансових операцій, податкових афер в галузі скарбниця несе відчутні втрати. Ось вельми показовий приклад. У Ямало-Ненецькому автономному округу одна з фірм мала в орендному користуванні три свердловини. Визнавши їх ніби нерентабельними, передала в суборенду іншої організації, яка, в свою чергу, використовуючи статус розвідувальних свердловин, початки їх промислову експлуатацію. Прибуток від реалізації газового конденсату тільки з трьох цих свердловин щомісяця становив 700 тис. доларів. До речі сказати, промисловий видобуток конденсату з використанням розвідувальних свердловин відбувається практично на всіх родовищах. Неважко зрозуміти, які величезні кошти проходять мимо скарбниці.

Інший аспект. Оффшорние компанії через свої філіали в Росії придбавають сировину за безцінь, отримуючи 500- 700% прибутки і не платячи при цьому ні копійки до бюджету, крім митних зборів. Одне з уренгойских підприємств підписало на 2000 рік договори на постачання рідких углеводородов 33 фірмам. Причому серед цих фірм немає жодного переробляючого заводу, ні російського, ні зарубіжного.

Або ще приклад. Співробітниками податкової поліції би-^про встановлено, що деяке ЗАТ з 1996 по 1999 рік без дозволу Комітету по управлінню держмайном Ямало-Ненецького АТ незаконно експлуатувало частину свердловин Ново-Уренгойского родовища, будівництво яких було зроблене за рахунок державних коштів і вартість яких не була включена в налогооблагаемую прибуток. Протягом цих трьох років податок на майно не сплачувався. Усього за результатами перевірки було встановлено, що ЗАТ не сплатило податків більш ніж на 37 млн. рублів. За фактами порушень податкового законодавства збуджена карна справа.

Волаючі факти відмиття доходів рядом компаній ТЕК були розкриті податковими поліцейськими в Самарської області. Влітку 1999 року було збуджено карна справа відносно фірми, що здійснювала незаконні фінансові операції. За нашими даними, з 1999 року через цю фірму і ряд інших підприємств проводилися операції з незабезпеченими векселями на декілька мільярдів рублів як взаємозаліки між цими компаніями. Розслідування в Самаре придбало міжрегіональний характер, оскільки послугами фірми по відмиттю грошей і перекладу їх за рубіж користувалися більше за 300 російських підприємств. У зв'язку з міжрегіональним характером справи його розслідування було передане центральному апарату податкової поліції.