На головну   всі книги   до розділу   зміст
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

ПОДАТКОВА ЗЛОЧИННІСТЬ МЕЖ НЕ ВИЗНАЄ

Найбільш криминализованними у нас є ті види господарської діяльності, де собівартість продукції низька, зате високий рівень оподаткування. Зрозуміло, що у разі відходу від оподаткування нечисті на руку ділки отримують сверприбили. До таких областей діяльності можна віднести сферу зовнішньої торгівлі. За оцінками експертів, в цей час в світових фінансових центрах за межею знаходиться понад 60 млрд. вивезених з Росії американських доларів. З цього числа частка "брудних" грошей становить 30-40%.

Сьогодні цілком очевидно: податкова злочинність не тільки стала організованою, але і не визнає меж. I Кінцеве, відхід капіталу, переміщення його в інші регио-! ни і країни - це в основному чисто економічне питання, що залежить від сиюминутной ділової і фінансової кон'юнктури в даній країні. У цьому плані ми зовсім не виключення, і нічого протизаконного немає в тому, що власник капіталу хоче використати його там, де йому це найбільш вигідно. Але злочин починається там і тоді, де і коли порушується законодавство країни, що стосується вивозу капіталу, коли ¦го хочуть укрити від податкового контролю.

У цей час більше за 40 тис. російських підприємств і організацій мають вихід ня иненпши ринок, мч них більше за 2,5 тис здійснюють спільну господарську діяльність з іноземними фірмами як на території Росії, так і за рубежем. Для незаконної перекачки коштів з Росії використовуються самі різноманітні способи: від переміщення валюти через межу фізичними особами, контрабанди сировини, енергоносіїв, кольорових, дорогоцінних металів і каменів, рідкоземельних елементів до складних схем експортно-імпортних товарних і фіктивних фінансових операцій.

Скажемо, в банківсько-кредитній сфері податкові злочини здійснюються в основному шляхом створення фіктивних фірм і підприємств з відкриттям рахунків для незаконного обналичивания коштів. Російськими злочинними співтовариствами використовуються території десятків держав, в тому числі США, Німеччині, Швейцарії, Ізраїля, Туреччини, Голландії і інш., для здійснення протиправної діяльності. Мета одна - будь-якими шляхами вивезти неправедно запрацьований капітал за рубіж, щоб зробити його недоступним для контролю з боку російських податкових і правоохоронних органів.

Останнім часом для здійснення безконтрольної перекачки і "відмиття" злочинно нажитого капіталу активно використовуються оффшорние зони. У всьому світі оффшори створюються з однією метою - для залучення капіталу в країну У нас же - часто з прямо протилежною.

Значення використання оффшорного бізнесу для російських підприємців полягає в тому, що за рубежем з'являється новий, як би самостійний суб'єкт господарських відносин, який повністю знаходиться під їх контролем. Зовні оффшорная компанія виглядає як незалежний зарубіжний партнер російської фірми, Володіння оффшорной фірмою має конфіденційний характер, гарантований міжнародними правовими нормами і законодавством юрисдикції, в якій ця фірма зареєстрована. Тут-то і з'являються можливості для всіляких зловживань.

Як показує практика, найбільш поширеними способами ухиляння від сплати податків з використанням оффшорних компаній є експортно-імпортні операції з явно заниженими або завищеними цінами на товари, імпортні операції із зазделегідь запланованою подальшою відмовою "зарубіжного партнера" постачати товари і вуслуги в Росію. Або - видача кредитів, в подальшому що не повертаються "зарубіжним партнером", отримання позик з подальшим зменшенням своєї налогооблагаемой бази і т. д. І всім цим операціям додається законний вигляд шляхом офор-¦Мліти підроблених або фіктивних документів.

Наприклад, в 1999 році органами податкової поліції була викрита організована група осіб, що займається реги-¦страцией фірм по загублених паспортах і від імені їх вла-[дельцев ведуча злочинну фінансово-господарську діяльність. Потім по ланцюжку була виявлена схема ухиляння ¦1ЮТ сплати податків рядом підприємств паливного комплексу Росії, таких фіктивних фірм, що користувалися послугами. Кошти, що Поступали на їх рахунки згодом конвертувалися і переводилися на валютний рахунок московського представництва оффшорной компанії, зареєстрованої на 1 > агамских островах. Тільки від одного фіктивного підприємства на рахунок цієї оффшорной компанії поступило 32,8 млн. американських доларів, які потім були переказані на Рахунки фізичних і юридичних осіб в інших країнах.

На жаль, виходить так, що і наш внутрішній, рос-кийский досвід створення оффшоров в значній мірі нега-Црвен. Декілька російських територій з метою привлече-Вия фінансових ресурсів, забезпечення населення роботою і "Сприяння економічному розвитку ввели систему зниженого оподаткування. При цьому законодавство про банківську і комерційну таємницю для них не модифікувалося. Але і в цих умовах туди Ьилі залучені компанії, прагнучі знизити податковий тягар. Ці території отримали додатковий фінансовий виграш. Але навколишні їх суб'єкти Російської Федерації стали нести фінансові втрати через витік капіталів.

У умовах, коли країна зазнає труднощі з обслуговуванням зовнішнього боргу, коли через низькі зарплати і пенсії соціальний клімат в країні - не з кращих, нам не по кишені розвивати оффошорние зони. Більш того ми не можемо допустити, щоб оффшори використовувалися для приховання доходів, фінансування терористів, оргпреступних співтовариств.

Важко точно оцінити, скільки втрачає Росія через втечу капіталу в зарубіжні оффшорние зони. Миритися з цим ми не можемо. І справедливість ради, треба сказати, що певні заходи приймаються. Центробанк зобов'язав уповноважені банки представляти інформацію про валютні операції, що проводяться клієнтом, якщо в контракті передбачений експорт резидентом товарів, робіт, послуг і т. п., або платежі по їх імпорту на користь нерезидентів, зареєстрованих в оффшорних зонах. Центробанк затвердив також положення про порядок видачі дозволів на проведення окремих видів валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, яким регламентований порядок внеску російською юридичною особою в статутний капітал оффшорной компанії.

Ось чому ми так зацікавлені в співпраці з нашими зарубіжними колегами, Нами вже укладені десятки договорів з правоохоронними органами зарубіжних країн, у відповідності з якими ФСНП здійснює міжнародну співпрацю. Зараз ведемо підготовку до висновку нових договорів. У рамках конкретних карних справ за фактами податкових злочинів федеральні органи податкової поліції Росії взаємодіють з ФБР і Службою внутрішніх

доходів Міністерства фінансів США, з Королівською кінною поліцією і Службою внутрішніх доходів Канади, з кримінальною поліцією Німеччини, правоохоронними органами Фінляндії, Данії, Швеції, Голландії, Ізраїля, Словаччини, Польщі, інших країн.

Але нам має бути ще багато що зробити в цій області. Треба, наприклад, продумати заходи, що коректують раніше укладені угоди про уникнення двійчастого оподаткування з країнами, що мають оффшорний статус. У нас тільки з Люксембургом, Кіпром, Ірландією і Швейцарією є такі угоди. Можливо, було б краще говорити "з країнами, що мають оффшорний статус або які мають оф-фшорние

адміністративні одиниці або залежні від них території" - тоді кількість країн розширилася б. Ми вважаємо, що надалі необхідно включати в них "анти-оффшорние

" положення, наприклад, про надання відомостей державними реєструючими органами країн з оффшорним статусом, з тим, щоб достовірно і швидко встановлювати, наскільки законна або криминальна та або інакша фінансова операція, пов'язана з переказом грошей.

Зрозуміло, небезгрішні і іноземні компанії і підприємці, що мають з нами справу. Це також актуальна сфера діяльності. Йде активна взаємодія з нашими зарубіжними партнерами і відносно їх порушників податкового законодавства, їх шахраїв, діючих на російській території. А справи вони у нас намагаються провернути чималі. Так, по даній ООН, в найближчі два роки в Росії можуть бути легалізовані до 70 млрд. доларів, належних зарубіжним злочинним угрупованням.

З метою приховання доходів від оподаткування в своїх країнах багато які злочинці не тільки використовують банківські рахунки за межами територій своїх власних країн, але і відкривають в чужих державах цілі "тіньові" производ-¦Сгва. І у нас є факти, коли західні підприємці

беруть участь в створенні спільних підприємств, вкладаючи ка* пшали, виведені з під оподаткування своїх країн.

Але шахраюють не тільки злочинці-професіонали. Один приклад. Нами був виявлений факт незаконної лізингової діяльності на території Російській Федерації однієї фран* цузской фірми, яка, починаючи з 1996 року, щорічно незаконно переводила за рубіж по 30 млн. доларів. Ми направили в Мінюстицію відповідні матеріали, і фірма була позбавлена ліцензії.

У Росії за останні роки відкрили, свої філіали і представництва багато які міжнародні компанії. Активно використовується російськими діловими колами така форма співпраці із зарубіжними партнерами, як створення змішаних підприємств. Все більше число російських підприємств стають суб'єктами міжнародних відносин, деякі російські громадяни реєструють свої фірми в оффшорних зонах іноземних держав і тим самим придбавають для своїх підприємств статус іноземних. Міжнародна співпраця, безперечно, сприяє появі нових технологій, прогресивній організації виробництва і труда, нових видів виробів і товарів Але в той же час ця співпраця використовується і для приховання протиправної діяльності, зокрема, для ухиляння від сплати податків. Одне з підтверджень цього - перевірки податкової поліції.

Чим вагоміше товарооборот, тим все більше число підприємців, використовуючи економічні труднощі, вдаються до різного хитрування, наварюючи нечувані бариші, приховуючи при цьому свої істинні доходи від оподаткування.

Ось, скажемо, податкові поліцейські разом з працівниками податкової інспекції Ярославської області провели перевірку "ВАТ Рибінськиє мотори". Вони цікавилися, як на підприємстві застосовуються пільги по податку на додану

вартість і спеціальному податку. Розкрилися цікаві деталі. Директор заводу уклав контракт з ірландською фірмою, згідно з яким через московську посередницьку фірму підприємство повинно поставити дизельні двигуни в Ірландію на суму більше за 732 тис. доларів. Двигуни відвантажили, але поїхали вони не в Ірландію, а на Україну, де їх використали як комлектуючий. Словом, ніякого експорту не було, але, проте, його видимість спробували створити. Вивіз двигунів на Україну є також експортом. І зробили це без особливого мудрування і лукавств. Підготували фіктивні документи, зокрема, вантажні митні декларації, в яких указали, що вантаж з Дніпропетровська відправлений в Катманду і Каїр. Загальна сума операції склала біля 2 млн. доларів.

З'ясувалося також, що, згідно з контрактом, укладеним між заводом і чеською компанією, здійснювалося постачання товарів по бартеру. Вартість чеських товарів повинна була компенсуватися капітальним ремонтом семи двигунів. "Рибинским моторам" ремонт двигунів обійшовся в більш ніж мільйон доларів. Відновлені двигуни відправили в Чехію. При "бартері-ремонті" від оподаткування була прихована значна сума Це вдалося зробити завдяки тому, що необгрунтовано застосували податкові пільги.

Свою специфіку мають зовнішньоторгівельні операції з партнерами по СНД. Ця специфіка виникла передусім тому, що, з одного боку, встановлення тісних господарських зв'язків з підприємствами країн СНД визначалося виробничими зв'язками підприємств, що існували і особистими зв'язками громадян різних країн, з іншого боку, в зв'язку з встановленням особливих митних і податкових режимів.

Специфічні також географія зв'язків і відповідно розподіл правопорушень, які формуються головним чином вздовж кордону країн СНД з Російською Федерацією. Так,

основна маса податкових злочинів, при операціях з Білий^ руссией спостерігається в Брянської і Курської областях, з У край! ний, відповідно, - в Белгородської області, з Казахстй))* ном - в Оренбургської, Челябінської, Курганської областях 1 інш., з республіками Закавказья - в Північній Осетії, Даге^1 тане. Часто нитки злочинних зв'язків тягнуться в Москву і Санкт-Петербург. Такий розподіл господарських зв'язків визначає насущну необхідність встановлення двосторонніх зв'язків між правоохоронними і іншими зацікавивши ними органами наших країн.

Всі ці чинники істотно впливають на розвиток зовнішньоекономічних відносин країн СНД, а також на характер економічних і податкових злочинів, що здійснюються при цьому і правопорушень.

Аналіз податкових правопорушень, що здійснюються на каналі зовнішньоекономічних зв'язків з участю господарюючих суб'єктів країн СНД, показує, що найбільший кримінал зосереджений в операціях з сировинними ресурсами і підакцизними товарами, передусім з алкоголем. Саме на перевірці таких торгових операцій зосереджено увага податкових органів і органів податкової поліції.

Нерозвиненість грошових відносин і нестабільність внутрішніх валют країн СНД приводить до того, що при операціях з сировинними ресурсами часто застосовуються бартерні операції.

Міжнародна торгівля алкогольною продукцією в рамках СНД по своєї криминогенности поміщається особливу. Донедавна на просторі СНД не існувало державній монополії на спиртне, і безліч організацій, як державних, так і приватних, мали право на реалізацію цього товару. Сьогодні ціна за літр спирту складає біля одного долара. З одного літра спирту робиться, як мінімум, два літри горілки, а це - чотири пляшки, кожна вартістю приблизно два долари. Таким чином, з одного долара виходить біля десяти, так що спирт з повним

правом можна назвати рідким золотом. Введена в Росії монополія на торгівлю спиртними напоями різко активізувала транзитне провезення спирту через Білорусію і Україну, оскільки підпільні заводи існують як і раніше, і нові російські закони на їх роботу особливо не вплинули. Навпаки, зросла ціна спиртного, а відповідно і ставки тих, хто забезпечує нелегальне провезення. Нелегальна діяльність по постачанні спирту на підпільні заводи Росії стала бичем російської алкогольної промисловості.

Однією з самих поширених схем ухиляння від оподаткування в сфері міжнародної торговлия є включення в ланцюжок торгових операцій неіснуючих або зареєстрованих на підставне обличчя фірм. Недостатньо жорсткий контроль за господарською діяльністю на території колишнього СРСР, а також проміжне розташування інших країн СНД між Росією і дальнім зарубіжжям дела-ррг використання фіктивних фірм на цих територіях особливо привабливим для тіньових ділків.

Одна з таких схем була виявлена Управлінням ФСНП по Челябінської області. Організація "X" укладала договір постачання товару іншій юридичній особі "У", але сама безпосередньо постачання не здійснювала, а робила це через приватного підприємця, з яким у неї був договір про постачання товару відразу підприємству "У". Оплату за товар підприємство "У" проводило безпосередньо приватному підприємцю по листу підприємства "X". Частина суми, вирученої від реалізації металу, підприємець готівкою передавав підприємству "X" як винагорода посереднику. Потрібно відмітити, що підприємець був зареєстрований на території держави СНД, в цьому випадку - Молдавії. Було встановлено, що такого підприємця на території Молдавії немає, а рахунок в банку відкритий на фізичне обличчя, що не займається підприємницькою діяльністю і що не звітує перед податковими органами Молдавії. Перед-93

прийняті заходи дозволили викрити керівника російського підприємства в откриши рахунки через своє довірене липо в Молдавії і прихованні від оподаткування частини отриманого доходу. Роль посередника замість фізичної особи з таким же успіхом може грати і фіктивна фірма.

Території країн СНД, передусім України і Білорусії, часто використовуються російськими комерсантами як перевалочний пункт або пункт призначення для експорт^ них товарів. Механізм податкового правопорушення состой1* тут в тому, що, оформляючи фіктивний контракт на експорт товару в дальнє зарубіжжя, злочинці фактично реалізовують товар на території країн СНД, не сплачуючи ПДВ і акцизи, т. е. здійснюючи псевдоекспорт. При цьому податкові органи отримують фактичне підтвердження правильності використання пільги, оскільки межу Росії товар перетинає.

У практиці діяльності органів податкової поліції Росії є випадки, коли з метою незаконного зниження розміру податків операції, що сплачуються з давальницькою сировиною оформляються як торгові (бартерні) операції.

І навпаки, вивіз нафти, в тому числі з Калінінградської області, на НПЗ Литви і Білорусії іноді здійснюється з подальшим оформленням фіктивних документів на повернення в Росію готових нафтопродуктів, т. е. маскується під операції з давальницькою сировиною. Насправді ж вони реалізовуються за рубежем без відображення цих операцій у відповідних учетах.

Прозорість меж для переміщень фізичних осіб всередині СНД є, безумовно, однією з головних переваг Співдружності. У той же час цей створює додаткові складності для роботи правоохоронних органів і, зокрема, - для боротьби з економічними злочинами, полегшує можливість ведіння незаконної підприємницької діяльності на території іншої країни.

Прозорість меж між країнами СНД використовується злочинцями також для того, щоб сховатися від відповідальності за довершений злочин. У цьому випадку правоохоронним органам, в тому числі і органам податкової поліції Росії, доводиться вести їх пошук за межею, де проведення оперативно-розшукових заходів на даний момент утруднене. Суворо говорячи, нам їх проведення самостійно заборонене. Такі заходи здійснюються відповідно ¦до міжнародних договорів правоохоронними орга-Цнами іншої держави по нашим запитам. I Таким чином, розвиток зовнішньоекономічних отноше-¦¦ний країн СНД, характер економічних і податкових злочинів, що здійснюються при цьому і правопорушень, використання специфічних і звичайних механізмів ухиляння від оподаткування диктують необхідність тісної інформаційної і іншої співпраці між правоохоронними, контролюючими і податковими органами всіх країн (Співдружності. Така співпраця була б взаємовигідна і шринесло б значну користь кожній країні. ¦¦I Особлива увага податкова поліція, так і всі правоохоронні органи вимушені приділяти експортно-імпортним [операціям, здійснюваним через морські порти. Рассмот рим ситуацію, що склався в портах Півдня Росії, як найбільш типову.

На початок економічних реформ і на їх першому етапі реальні і що прогнозуються потребі Росії в переробці вантажів через порти Чорноморсько-Азовського басейну, включаючи і транзит з ряду держав СНД, що спираються на наші морські вузли, складали біля 100 млн. тонн в рік, в тому числі в експорті - до 80 млн. тонн, в імпорті - 15 млн. і в каботажі - більше за 4 млн. тонн. До теперішнього часу тенденція переорієнтації основної маси експортно-імпортних вантажів на південні маршрути закріпилася і буде углуб-«ляться в перспективі внаслідок ряду нових геополітичних і

економічних чинників; обмеженого числа зручних російських виходів до морів, скорочення частини колишніх економічних, транспортних зв'язків, відкриття значних мес№ торождений нафти на Каспії, локальних збройних конфліктів на Кавказі і в Закавказье, що змінили потоки і нексь торие колишні маршрути вантажів, і інш.

Практично в цей час незамерзающие порти

Чорноморсько-Азовського басейну мають ключове общефеде

ральное значення, особливо для перевалки сирої нафти, ГСМ >

сипучих вантажів, зерна, окремих видів генеральних вантажів,

як єдиний вихід Росії до південним морським коммуни

кациям. 11'1

Порти басейну дозволяють отримувати державі значні доходи у твердій валюті і можуть забезпечити їх приріст в перспективі, однак саме тут - численні канали її витоків за рубіж. За оцінками деяких фахівців, тільки за рік через Новоросійськ перевалено різних вантажів вартістю більше за 4 млрд. доларів США, а весь річний вантажообіг через порти краю оцінюється більш ніж в 5 млрд. доларів. За тими ж оцінками об'єми безповоротно коштів, що йдуть за рубіж, які могли б значно стабілізувати бюджет, складають біля 1 млрд. доларів.

З розвитком зовнішньоекономічної діяльності, збільшенням числа її учасників і зростанням товарообороту зростає і податкова злочинність. При цьому морські перевезення особливо привабливі для злочинців своєю високою прибутковістю, можливістю отримання значних доходів у валюті, виведення за рубіж, швидкістю ділових оборотів, що поряд зберігаються податкових пільг. Використовуючи недосконалість податкового законодавства, за допомогою здійснення фіктивних зовнішньоекономічних операцій різні ділки створюють виключно сприятливі можливості для відведення з-під контролю великих сум і осідання валютної виручки на зарубіжних рахунках. Державі наноситься на даному каналі значитальний економічний збиток, воно упускає тут величезні можливості, які могли б істотно поповнити бюджет.

Обстановка на каналі ускладняється і тим, що нарівні з основними учасниками зовнішньоекономічної діяльності тут функціонує велика кількість юридичних осіб, що спеціалізуються на виконанні різного роду допоміжних робіт і наданні супутніх послуг. Велика їх частина - філіали, представництва, дочірні компанії, освіти, зареєстровані в оффшорних зонах, - знаходиться поза сферою ефективного контролю органів податкової поліції. Тільки в Новороссийськом порту працюють більше за 130 підприємств, що займаються грузопассажирскими перевезеннями, буксируванням судів, агентським, сюрвейерским обслуговуванням і т. д.

Основними видами податкових порушень в цьому секторі є заниження обсягів направленої на експорт продукції із залишенням частини валютної виручки на неконтрольованих рахунках за рубежем, об'ємів вантажів, що перевозяться, невідображення в бухгалтерських учетах і звітності підприємств виручки за послуги по перевалке за межу енергоносіїв, вантажів, приховання доходів при проведенні обменно-закупоч-них операцій по бункеровочному паливу. Спостерігається стійке зростання порушень законодавства в ході бартерних операцій, що використовуються як засіб розрахунків із західними партнерами і дебіторами, внаслідок чого держава несе величезні валютні втрати за рахунок осідання коштів на неконтрольованих рахунках в зарубіжних банках.

За нашою оцінкою, найбільш криміногенна ситуація на каналі морських перевезень і в портах пов'язана з перевалкой нафти і ГСМ, лісу, металів і інакшої сировини, сельхозпродуктов і підакцизних товарів.

Аналіз обстановки на об'єктах ТЕК Краснодарського краю 1 свідчить про підвищену активність на цьому напрямі організованих злочинних груп. Це підтверджується рекомендованими вбивствами директора Туяпстшського нафтоперегінного заводу, директора АТ "Росика" в Карелії, зростанням крими-ногенности в сфері оподаткування відповідних підприємств.

Внаслідок роботи податкової поліції на цьому пріоритетному напрямі до бюджету донараховані сотні мільйонів рублів, збуджені десятки карних справ.

Значний збиток інтересам держави наносить так званий псевдоекспорт нафтопродуктів. Ніби відправлені за межу нафтопродукти часто не покидають території Росії і реалізовуються після експортного контракту на російському ринку. При цьому для покупців за господаря продукції видається іноземне обличчя, а для податкових органів операція представляється як надання транспортню-експедиторських вуст

луг-Російські фірми при бункеруванні судів загранплаваний експортним паливом, належним іноземним юридц^ ческим особам, постачальницько-збутову діяльність видакй1 за надання послуг по транспортно-експедиторському обслужи^ ванию, внаслідок чого валютна виручка від реалізації нефф тепродуктов і за надання послуг не надходить на рахунки в упод}« помоченние банки РФ.

Внаслідок инофирми, від імені яких здійснюється реалізація нафтопродуктів, ведуть незаконну діяльність на території Росії, оскільки вони не складаються на обліку в податкових органах; підприємства-виробники нафтопродуктів необгрунтовано звільняються від сплати ПДВ внаслідок, ніби, експортної операції; російські підприємства, які оплачують у валюті бункерне паливо, не відраховують до бюджету 20% від його вартості у вигляді податку з доходу нерезидента на території Росії. Доходом нерезидента буде вважатися повна вартість палива, оскільки немає документів, підтверджуючих ввезення товару на територію Росії. Крім того, банки, як агенти

валютного контролю, несуть солідарну з покупцем бункерного палива відповідальність за порушення валютного законодавства РФ. І нарешті, фірми, що роблять послуги, необгрунтовано звільняються від сплати ПДВ, оскільки послуги по транспортуванню бункерного палива фактично не є експортними.

На рибопромисловом, торговому і пасажирському флотах при бункеруванні судів за рубежем використовується інакша методика приховання прибутку: власники російських судів при отриманні ліцензії на експорт багато разів завищують кількість нафтопродуктів, що є потрібен для власних потреб. Їх надлишки вони в подальшому, порушуючи податкове і валютне законодавства РФ, реалізовують іноземним компаніям.

Наприклад, виявлений факт, коли АТ "Новороссийськриб-пром" тільки 1% коштів від продажу вивезеного за межі РФ палива використало за призначенням, інші кошти - по своєму розсуду. АТ продавало по обмінно-закупівельних операціях через німецьку фірму паливо і вивозило для бункерування судів мазут і дизпаливо. Вилучені грошові кошти зосереджувалися на рахунку фірми, зареєстрованої в Німеччині, і витрачалися відповідно до телексів, підписаних керівником об'єднання. На цей же рахунок, а також на рахунок британської компанії поступали валютні кошти, отримані від реалізації рибопродукції за рубежем. Відомостей про рух коштів по цих рахунках в бухгалтерію АТ "Новороссийськрибпром" не давалося, і про наявність їх в об'єднанні знав вузьке коло осіб.

Крім того, було встановлено, що компанія з іноземними інвестиціями "Бомінфлот" активно використовувалася рядом російських фірм для приховання доходів від оподаткування. У основному вивозилося паливо, яке АТ отримувало за договорами від багатьох комерційних структур. Розраховувалося акціонерне товариство як рублевой частиною, яка надходила на рахунки цих фірм, так і валютної, яка перераховувалася

з рахунків німецької фірми на рахунки різних фірм за рубе4¦

жом. По суті, АТ "Новорои_ийскрибпром" було однщ4(

з ланок для перевалки палива за рубіж. »

Об'єми реалізації експортних нафтопродуктів у видй бункерного палива тільки в порту Новоросійськ орієнтирів вочно становлять 10-12 тис. тонн в місяць на суму околф 1,5 млн. доларів. За рік сума ухиляння від сплати толисб ПДВ складе більше за 3 млн. доларів.

Для обходу законів в сфері оподаткування практшсуеЧМр ця здача вітчизняних судів, споряджених і укомплектований^ них екіпажем, в оренду на певний термін (тайм-чартер). При цьому неможливо прослідити за діяльністю судів за межею, проконтролювати прибуток, що отримується. Частина вітчизняних судів передається в заставу іноземним банкам, судноплавним компаніям, при отриманні кредитів на будівництво нових. При цьому часто не тільки застосовуються різні обходи російського валютного і податкового законодавства, але і створюється реальна загроза втрати частини судів, їх розпродажі по демпінгових цінах, в збиток державі.

Істотно впливає на всю ситуацію на каналі грузопассажирских перевезень діяльність на території Росії іноземних компаній, які, маючи в своєму розпорядженні власний флот, працюють без реєстрації і постановки на податковий облік по місцю здійснення фінансово-господарських операцій. Тим самим вони ставлять добросовісного вітчизняного перевізника в жорсткі умови конкуренції, що сильно ущемляє інтереси російських компаній. Неурегулированность чинного законодавства дозволяє іноземним компаніям робити послуги по перевезенню пасажирів без відповідних ліцензій в зв'язку з тим, що морська адміністрація за існуючими правилами ліцензії іноземним компаніям не видає. Подібним образом створюється "законна" ситуація, коли можливо здійснювати діяльність без реєстрації і ліцензування. Так, грецька компанія, здійснюючи регулярні рейси Новоросійськ - Салоники - Стамбул - Новоросійськ і використовуючи для цієї мети власне судно, хоч і з російським екіпажем, реалізовувала квитки на території Новороссийського порту і здійснювала пасажирські перевезення російських громадян без відповідної ліцензії і реєстрації в податкових органах. По аналогічній схемі, не сплачуючи жодного податку, працював український теплохід "Київ", мальтийское судно "Любов Орлова" і ряд інших. Такі приклади характерні і для діяльності іноземних фірм при здійсненні поромних перевезень. За деякими даними, загальна цифра щомісячного транзиту вантажних автомобілів тільки через Новороссийський порт складає біля. 2 тис. одиниць в обох напрямах, однак доходи переважно отримують турецькі судноплавні компанії. Аналогічна проблема є і на поромній переправі Керч - Порт Кавказ.

Фактично зарубіжні фірми, діючі в південних портах Росії, серйозно порушують загальноприйнятий світовий баланс співвідношення резидентів і нерезидентів на каналі морських перевезень, перехоплюють значну частку вантажів і пасажирів, які могли б перевозитися вітчизняними судовласниками і вантажовідправниками, витісняють їх з наших же портів, вкривають від російських податкових органів значні суми, які могли б стабілізувати бюджет.

Загалом аналіз оперативної обстановки, тенденцій її зміни на цьому напрямі дозволяє зробити наступні висновки:

- збільшується масштаб незаконних експортних операцій, особливо з різними видами стратегічної сировини, де часто безпосередньо замішані іноземні партнери;

- посилюються позиції злочинних формувань в сфері наркобізнесу, незаконної торгівлі зброєю і боєприпасами,

зростає їх організованість і взаємодія з аналоги^ ними структурами за рубежем,

- виникають нові схеми фінансових злочинів між*

дународного характеру, що вимагають об'єднання зусиль прЦЦвоохранительних

органів багатьох країн, ¦

- відбувається подальше зміцнення матеріально-тих! нической, фінансової бази кримінальних структур, зростання прот* фессионализма їх учасників за рахунок розширення междунй1 рідних зв'язків.