На головну   всі книги   до розділу   зміст
1 2 3 5 6 7 8 10 11 12 13 15 16 17 18 20 21 22 23 24

4.3. Програма розслідування податкових злочинів в типових слідчих ситуаціях

Розслідування злочинів представляється комплексом слідчих дій, оперативно-розшукових і інакших заходів, зумовлених існуючою на певний момент розслідування ситуацією, направлених на досягнення цілей розслідування при мінімальних витратах, часу, сил і коштів.

У зв'язку з цим особливу актуальність придбаває проблема здійснення методів і коштів розслідування окремих видів злочинів. Один з перспективних підходів до організації розслідування, як показує аналіз криміналістичної літератури, є програмно-цільовою метод розслідування, який представляє спеціально розроблену програму розслідування якоїсь групи або вигляду злочинів.

Під програмою розслідування в криміналістиці розуміється система переліку методичних рекомендацій по з'ясуванню ситуації, визначенню мети і вибору коштів рішення деяких типових слідчих задач177. Думається, в зміст таких програм розслідування злочинів окремих видів необхідно включити також предмет доказової діяльності (коло обставин, належних доведенню) по цій групі злочинів, коло версій, належних перевірці в ході розслідування (весь вер-сионний спектр), і послідовну систему слідчих і інакших Іействий по встановленню предмета доведення.

Розробка програм розслідування злочинів має давши-до > ю історію. У вітчизняній криміналістиці спроби разработ177

г

< апр.: Густе Г. А. Програмно-цільовий метод організації розслідування

іств Конспект лекцій Л, 1985, Кузьмін С. В. Програмно-цільовий метод организа

асследования крадіжок//Проблеми попереднього слідства і дізнання. М.,

Бурданова В. С, Гуляева В. А. Программа розкриття вбивств, довершених по

Південно-Уральське криміналістичне читання. Вип 7 Уфа, 1999; Новик В. В.,

чникова Г. В., Осипкин В Н. Вимогательство (валификация, доведення, опе"

Вно-розшукова діяльність): Навчань. пос. СПб., 1998 і інш.

ки програм розслідування були зроблені І. Н. Якимовим С. А. Голунським. Але розвитку в той період ця ідея не отримала. До неї повернулися в 70-80-е роки такі відомі криміналісти, як Г. А. Густов, К. А. Селіванов, Л. А. Соя-Серко, А. А. Ейсман і інш.

Основне призначення програм розслідування складається в тому, щоб зробити процес розслідування злочинів більш впорядкованим, ефективним, науково обгрунтованим і організованим. Наявність прийнятих практикою програм розслідування дозволяє в певній мірі також правильно контролювати виділення виробництва у справі, особливо молодими і недосвідченими слідчими, визначати помилки в їх роботі і бачити шляхи і кошти їх виправлення.

Будь-який процес пізнання і виробництва чого-небудь має певну послідовність виконання дій, вхідних в його зміст. Порушення цієї послідовності, як правило, спричиняє недосягнення або неповне досягнення шуканого результату. Це торкається і діяльність по розслідуванню злочинів як окремого випадку пізнання явища об'єктивною дійсності.

Розробка і використання криміналістичних програм не можуть бути самоціллю і не повинні переслідувати задачу заформа-лизовать процес розслідування. У будь-якій програмі, в тому числі і вигляду, що розглядається, завжди є і повинен бути певний «люфт» на конкретні обставини, особливості протікання реальної події. Зрештою, програма - це не ГОСТ або ТУ, які підлягають обов'язковому виконанню. У аспекті, що розглядається програма - комплекс рекомендацій до оптимального, на думку її розробника або розробників, процес проведення слідства на якийсь вигляд або групу злочинів. І як приватне відрізняється від загального, так і загальні рекомендації програми можуть не співпадати в чомусь з конкретним процесом розслідування по конкретній карній справі.

Скористатися криміналістичними програмами можна після їх розробки. У цій діяльності треба визначити змістовну сторону програм. У сьогоднішній криміналістичній науці вона оцінюється по-різному.

Одна з теоретичних і практичних проблем розробки програм розслідування злочинів складається в тому, що в криміналістичній науці поки немає підходу до визначення періоду процесу розслідування програм: для етапу розслідування, рішення який-про

його окремої задачі або для всього процесу розслідування від юзбуждения карної справи до його передачі в суд.

У більшості випадків в криміналістичній літературі пропонуються програми, складені тільки для певного етапу розслідування злочинів якогось вигляду, частіше за все первона. Інші етапи як що піддаються великим змінам в конкретних умовах розсліджувати злочину пропонується залишати поза дослідженнями або означати тільки в загальному вигляді, без конкретизації.

Такий підхід представляється не зовсім вірним. Думається, в прийнятті рішення про період розслідування, на який розрахована програма, треба вийти насамперед з вигляду досліджуваної групи злочинів. І якщо цей вигляд злочинів, особливості їх розслідування допускають можливість розробки програм всього процесу розслідування по ньому, то це треба робити. По деяких категоріях злочинів, дійсно, можна типізувати лише первинну інформацію і запропонувати якусь більш-менш послідовну і впорядковану систему дій лише для якогось етапу (не обов'язково первинного). Програма, відповідно, і повинна розроблятися для цього етапу розслідування.

Інша проблема складається у визначенні кола тих дій, які потрібно включати в програму, що розробляється. І думки, і розроблені і передбачувані авторами програми зустрічаються різні. Одні обмежуються систематизуванням і переліком в програмах тільки слідчих дій; інші включають додатково і оперативно-розшукові заходи; треті додають тактичні операції (т. е. комплекси слідчих, оперативно-розшукових і інакших дій за рішенням найбільш складних задач розслідування); четверті пропонують в програмах відображати і основні процесуальні дії слідчого.

Не знайдено єдиного рішення про те, що, т. е. які елементи роцесса розслідування, треба включати в зміст разрабати-*емих криміналістичних програм його виробництва по кон-етним справах: обставини, належні встановленню, меті, Дачі розслідування, слідчі версії, типові слідчі пуації, слідчі дії і т. д. Набори таких елементів Складаються різні як за змістом, так і по об'єму, т. е. глибині їх дослідження.

Нарешті, в літературі пропонується при розробці програм розслідування не тільки розробляти саму програму розслідування, але і додатково включати в неї і програму виробництва окремих слідчих действий178.

До розробки програм розслідування в криміналістиці склалися два підходи. Один з них полягає в розгляді програм як зазделегідь розроблених дослідником алгоритмів розслідування для окремих видів злочинів (В. С. Бурданова, Н. А. Селіванов, Л. А. Соя-Серко, А. А. Ейс-ман і інш.). Інший підхід полягає в розгляді програмування розслідування для рішення слідчих задач через накопичення досвіду розслідування за допомогою використання обчислювальної техніки (В. Я. Колдін, Н. С. Польовой, Л. Д. Самигин і інш.).

У сучасних умовах, при наявності значного числа розробок в області програмування розслідування, створенні відповідних алгоритмів і в той же час можливостей комп'ютерного узагальнення практики розслідування злочинів, можна говорити про життєвість обох підходів до розв'язання даної проблеми. Розробка і алгоритмизирование програм розслідування злочинів якихсь видів не виключають можливості їх комп'ютерного узагальнення і навпаки. Тому, думається, обидва підходи мають право на існування як разом, так і паралельно. Обидва вони переслідують мета допомоги слідчому в підвищенні ефективності і результативності.

З урахуванням викладеного і на основі проведеного узагальнення судово-слідчої практики у справах про податкові злочини і існуючих поглядів на дану проблему в криміналістичній літературі визначимо, що застосовно до розробки програми розслідування податкових злочинів її основними елементами є:

- обставина, належні встановленню в ході розслідування (предмет розслідування);

- слідчі дії і оперативно-розшукові заходи по забезпеченню їх виробництва.

178 Гуняев В., Кузьмін С. В захист криміналістичних програм // Соціалістична законність. 1990. № 3. С. 49; Вандер М. Б. Схеми криміналістичних алгоритмів. СПб., 1998. С. 32.

Вивчення карних справ про податкові злочини показало, 0 недоцільно включати в програми, що розробляються наступні елементи.

1. Слідчі ситуації. По вивчених справах, їх число ебично не перевищує двох, навіть на первинному етапі рассле-ювания, що вже відмічено в попередньому параграфі. І методика

розслідування податкових злочинів в цих двох ситуаціях, з точки зору послідовності і сукупності дій, що виконуються, принципово нічим не відрізняється.

2. Слідчі версії. У всіх випадках і по всіх елементах предмета доведення звичайно висуваються лише два слідчих припущення: версія і контрверсия. Це торкається і предмета злочину, способу його здійснення, особистості злочинця і т. д.

3. Тактичні операції. За результатами опитів слідчих і оперативних працівників, аналізу карних і оперативних справ слідує, що в ході самого процесу розслідування податкових злочинів, тактичні операції не проводяться. Вони характерні для дослідчої перевірки матеріалів і виявлення податкових злочинів. Щорічно органи ФСНП самостійно і у взаємодії з іншими правоохоронними органами проводять разові і крупномасштабний операції, направлені на виявлення податкових злочинів в якихсь сферах або галузях фінансово-господарської діяльності або серед певних груп платників податків. Мета цих операцій - виявлення податкових злочинів і правопорушень. Спеціально розробляються методики таких

гаераций, які розсилаються центральними апаратами на

гста і можуть розглядатися як свого роду програми дея-зльности

податкових органів (наприклад: «Антразит», «Стаха-евци

», «Пролісок» і т. д.). Тільки в 2001 р. Федеральній

ужбой податковій поліції проведене 14 видів таких операцій

банківської, нафтохімічної, газодобивающей, металлурги-кой,

вина-горілчаної і інших галузях финансово>

зяйственной діяльності.

> ході розслідування податкових злочинів, крім перечис-них в УПК РФ і названих в попередньому параграфі, підлягають

виявленню наступні обставини, специфічні для цього вигляду злочинів:

- повне найменування, організаційно-правова форма і форма власності;

- склад засновників і керівників, їх місцезнаходження чи не є вони підставними, або вимишленими особами, на основі яких документів вони виконують покладені на них обов'язки і в чому вони укладаються;

- для фізичних осіб: ім'я учасника підприємницької діяльності (індивідуального підприємця), громадянство, місце реєстрації і місце фактичного мешкання, дані паспорти, місце роботи, посада;

- місце державної реєстрації платника податків як суб'єкт підприємницької діяльності і місце його фактичного знаходження;

- місце здійснення платником податків своєї діяльності;

- місце постановки платника податків на податковий облік, його індивідуальний номер (ИНН);

- види діяльності, які здійснював платник податків-організація;

- наявність необхідних ліцензій: хто є ліцензіатом (особою, що отримала ліцензію на заняття даним видом діяльності), на який вид підприємницької діяльності видана ліцензія, ким, коли і на який термін вона видана, чи дотримувалися обов'язкові ліцензійні вимоги і умови, чи здійснювалися види, що ліцензуються діяльності відособленими підрозділами організації;

- який розмір статутного капіталу, його фактичне формування;

- в яких кредитних організаціях дана організація і платник податків має банківські рахунки, які (розрахунковий, поточний, депозитний, позиковий, валютний і інш.), коли і ким вони були відкриті, рух грошових коштів по рахунках організації, яка сума і у якій валюті є на них на момент здійснення злочину;

- чи є в структурі організації відособлені підрозділи (илиали, представництва, цеху, склади, майстерні і

п); якщо так, то де вони розташовані, хто здійснює керівництво їх діяльністю;

_осуществляет чи ця організація зовнішньоекономічну

діяльність, якщо так, то яку саме, в течії якого часу, л-про є партнерами по зовнішньоекономічних операціях; чи мало місце невиполненение яких-небудь зобов'язань тією або інакшою стороною і яким чином дозволялися господарські спори;

- який штат працівників, психологічний клімат в колективі загалом і а окремих дільницях, в тому числі характер службових і особистих відносин між керівниками організації, керівниками і підлеглими ним особам, серед рядових працівників;

- яке господарське положення і фінансове становище організації, чи не є вона неспроможної (банкротом);

- особливості роботи організації загалом і на кожний вигляд діяльності, а при необхідності по окремих фінансово-господарських операціях;

- система документообігу, обліку і стану контролю (внутрішнього і зовнішнього) за виробничими і фінансовими операціями;

- з якими комерційними структурами дана організація має виробничі і фінансові зв'язки (в тому числі фактичні, коли офіційно договір не укладався), в чому вони виражаються, коли встановилися, коли і як оформлені, при яких обставинах, місце здійснення господарських операцій, як здійснювалися розрахунки за договором, чи освоює організація нові ринки збуту продукції (послуг), де саме, в чому це виражалося; в яких відносинах (службових і особистих) знаходилися керівники вказаних операцій;

- чи укладалися даною організацією кредитні договори: банківський, комерційний, товарний і з ким саме; в якості

ого виступала дана організація за договорами товарного і комерційного кредиту (як кредитор або боржник), у чи всіх випадках сторони виконували умови договору, якщо немає, то яким чином були врегульовані спори;

- хто є конкурентом організації, чи здійснювався "ельность по розподілу сфер впливу. Перераховані обставини повинні відображати відомості як

момент здійснення злочину відносно учасника підприємницької

діяльності, так і на час розслідування також період, що передував здійсненню злочину.

Ці обставини повинні складати основу програми побудови методики розслідування податкових злочинів Розглянуті в попередньому параграфі слідчі ситуації і комплекси слідчих дій можуть служити її канвою Базуючись на них, можна розробляти з урахуванням заявок і потреб практики різні блок-схеми розслідування даних злочинів.