На головну   всі книги   до розділу   зміст
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 25 26 27 28 29 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 45 46 47 48

2.3. Дата отримання доходу з метою оподаткування

Порядок визначення дати фактичного отримання доходу, регульований статтею 223 НК РФ, приведений в таблиці. Розглянемо цей порядок на прикладах.

Приклад 3

15 березня 2002 року авторемонтная майстерня зробила ремонт автомобіля своєму працівнику. Працівник сплатив надану йому послугу по собівартості в розмірі 3000 рублів. Аналогічний ремонт стороннім споживачам (громадянам і організаціям) майстерня проводить згідно із затвердженим прейскурантом по ціні 4500 рублів. У цьому випадку працівник авторемонтной майстерні отримав дохід у вигляді матеріальної вигоди в розмірі 1500 крб. (4500 крб.- 3000 крб.), податок на цей дохід по ставці 13% роботодавець - податковий агент повинен обчислити 15 березня 2002 року. Сума податку становитиме 195 крб. (1500 крб. х 13%). 20 березня 2002 року працівнику належить до виплати аванс за першу половину березня в розмірі 1800 рублів. З цієї суми роботодавець повинен втримати податок в розмірі 195 рублів і перерахувати його до бюджету 20 березня 2002 року. 20 березня працівник отримає в касі підприємства аванс за мінусом втриманого податку, тобто в розмірі 1605 крб. (1800 крб.- 195 крб.).

Приклад 4

В грудні 2001 року працівнику підприємства була нарахована заробітна плата 4000 рублів. Стандартне вирахування працівнику в грудні не надавалися. Податок на доходи грудня у вигляді оплати труда обчислений 31 грудня 2001 року, він становив 520 рублів (4000 крб. х 13%). У січні ніякі грошові кошти працівнику не виплачувалися і на його рахунок в банку не перераховувалися. Заробітна плата за грудень 2001 року за мінусом податку в розмірі 3480 крб. (4000 крб.- 520 крб.) була виплачена працівнику 5 лютого 2002 року. Грошові кошти на виплату заробітної плати підприємство отримало в банку 5 лютого 2002 року.

Податок на доходи працівника, обчислений 31 грудня 2001 року, входить в суму податку, належного до сплати до бюджету по підсумках 2001 року. До виплати заборгованості по зарплаті різниця між сумою обчисленого і втриманого податку вказується в податковій звітності як борг за платником податків. 5 лютого 2002 року при отриманні грошових коштів на виплату заробітної плати підприємство - податковий агент повинно втримати з доходів працівника і перерахувати до бюджету податок на доходи даного працівника в розмірі 520 крб. У касі підприємства 5 лютого 2002 року працівник отримає 3480 крб.