На головну   всі книги   до розділу   зміст
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 25 26 27 28 29 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 45 46 47 48

7. Правила переліку (сплати) податку до бюджету

Податкові агенти

Встановлені законодавцем терміни перерахування сум податку на доходи фізичних осіб податковими агентами представлені в таблиці розділу 3.1 "Податковий агент".

Згідно з пунктом 7 статті 226 НК РФ, податковий агент перераховує сукупну суму податку, яку він обчислив і втримав у платника податків, по місцю обліку в податковому органі. Обчислений і втриманий податок перераховується на рахунки Федерального казначейства.

Сукупна сума втриманого податку, становляча менш 100 рублів, в поточному місяці не сплачується, а додається до суми податку, належної сплаті до бюджету в наступному місяці. Однак вона повинна бути сплачена не пізніше за грудень поточного року.

Якщо російська організація має відособлені підрозділи, то обчислений і втриманий податок потрібно перерахувати як по місцю знаходження головної організації, так і по місцю знаходження кожного відособленого підрозділу. По місцю знаходження відособленого підрозділу сплачується податок, обчислений з доходів, які були нараховані і виплачені працівникам цього відособленого підрозділу.

Приклад

Російська організація зареєстрована в податковому органі в Східному адміністративному округу Москви і має філію в Томське. Працівники головної організації і філії отримують заробітну плату відповідно до укладених трудових договорів. Інших доходів від організації вони не отримують. З заробітної плати, нарахованої за січень, був обчислений податок на доходи фізичних осіб в наступних розмірах:

- по головній організації - 52 000 крб.;

- по філії - 24 000 крб.

Головна організація отримала в банку гроші для виплати зарплати за січень 8 лютого 2002 року. У цей же день вона перерахувала податок в розмірі 52 000 крб. на рахунок Федерального казначейства в Москві.

Томский філія отримала в банку гроші для виплати заробітної плати за січень 12 лютого 2002 року. Тому філія перерахувала податок в розмірі 24 000 крб. на рахунок Федерального казначейства в Томське 12 лютого.

Індивідуальні підприємці

Індивідуальні підприємці представляють до податкових органів декларацію про передбачувані доходи для числення сум авансових платежів податку. Така декларація подається протягом 5 днів після закінчення місяця, в якому з'явився підприємницький дохід. Якщо в податковому періоді фактичний дохід платника податків перевищить 50 відсотків заявленого доходу, то необхідно здати нову декларацію для перерахунку авансових платежів. Авансові платежі сплачуються підприємцями протягом календарного року 15 липня (половина річної суми), 15 жовтня (1/4 річних суми) і 15 січня наступного року (1/4 річних суми). Сума податку, обчислена по податковій декларації за минулий податковий період, сплачується не пізнє 15 липня наступного за звітним року. При цьому до заліку приймаються суми авансових платежів і суми податку, втриманого податковими агентами. Збитки минулих років індивідуального підприємця не зменшують податкову базу поточного періоду.

Якщо індивідуальний підприємець припиняє діяльність до закінчення податкового періоду, то він зобов'язаний протягом 5 днів від дня припинення діяльності представити податкову декларацію про фактично отримані доходи протягом податкового періоду. Сплата податку в такому випадку призначується течією 15 днів з моменту подачі декларації.

Якщо іноземний громадянин займався підприємницькою діяльністю або приватною практикою, то за місяць до виїзду за межі території РФ він зобов'язаний представити податкову декларацію і протягом 15 днів сплатити податок.

Інші фізичні особи

Платники податків, з доходів яких податковий агент не зміг втримати податок і повідомив про це до податкового органу, сплачують податок в два платежі:

- не пізніше 30 днів від дня вручення податковим органом повідомлення (50% суми);

- не пізніше 30 днів після першого терміну сплати (частина суми, що залишилася ).

Форма податкового повідомлення затверджена наказом МНС РФ від 14 жовтня 1999 р. N АП-3-08/326. У зв'язку з прийняттям розділу 23 НК РФ в цю форму внесені відповідні зміни (наказ МНС РФ від 2 жовтня 2001 р. N БГ-3-08/342).

Фізичні особи, що отримали дохід від інших фізичних осіб, від джерел за межами РФ (для резидентів), а також фізичні особи, з доходів яких не були стягнуті податки податковим агентом, сплачують податок після здачі податкової декларації не пізніше 15 липня року, наступного за минулим календарним роком. Якщо вказані виплати фізичній особі припиняються до закінчення податкового періоду, то фізична особа зобов'язана протягом 5 днів від дня припинення таких виплат представити податкову декларацію про фактично отримані доходи протягом податкового періоду. Сплата податку в такому випадку призначується течією 15 днів з моменту подачі декларації. Якщо іноземний громадянин отримував вказані виплати, то за місяць до виїзду за межі території РФ він зобов'язаний представити податкову декларацію і протягом 15 днів сплатити податок.

Сума податку, належна сплаті, визначається з урахуванням сум, втриманих податковими агентами при виплаті доходу платнику податків. Збитки минулих років, понесені фізичною особою, не зменшують податкову базу поточного періоду.