На головну   всі книги   до розділу   зміст
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 25 26 27 28 29 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 45 46 47 48

5.2. Доходи, пов'язані з професійною і суспільною діяльністю

1. Компенсаційні виплати, встановлені чинним законодавством на рівні Російській Федерації, суб'єктів Російської Федерації або представницьких органів місцевого самоврядування:

- відшкодування шкоди, заподіяної каліцтвом або інакшим пошкодженням здоров'я;

- безкоштовне надання житлових приміщень, комунальних послуг, палива або відповідне грошове відшкодування;

- видача (або оплата вартості) натурального постачання або виплата грошових коштів замість цього постачання;

- компенсаційні виплати, пов'язані із звільненням працівника, крім компенсації за невикористаний відпуск;

- відшкодування витрат, пов'язаних з підвищенням професійного рівня працівника;

- відшкодування витрат, пов'язаних з використанням особистого автомобіля в службових цілях;

- відшкодування інакших витрат. У цьому випадку є у вигляду ті компенсаційні виплати, які вже встановлені і можуть бути встановлені законодавцем. Тому перелік виплат відшкодовуючого характеру залишений відкритим.

До них можна віднести, наприклад, компенсаційні виплати за житло, що вивільнюється для осіб, що виїжджають з районів Крайньої Півночі; компенсаційні виплати студентам і аспірантам, що знаходяться в академічних відпусках по медичних свідченнях; матерям, що знаходяться у трудових відносинах з підприємством, жінками-військовослужбовцем, що знаходиться у відпуску по догляду за дитиною; неработающим дружинам облич рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ у віддалених гарнізонах і місцевостях, де відсутня можливість працевлаштування. Видача безкоштовно працівникам на роботах з шкідливими умовами труда молока або інших рівноцінних продуктів - також компенсація. Компенсаційними є виплати фізичним особам, маючі характер відшкодування за рішенням суду заподіяного ним збитку, матеріальних і моральних втрат згідно із законодавчими актами РФ;

- відшкодування витрат по переїзду на роботу в іншу місцевість, пов'язаному з виконанням трудових обов'язків;

- відшкодування витрат на відрядження всередині країни і за її межами працівникам; особам, що знаходяться у владному або адміністративному підкоренні організації; членам ради директорів (правління, іншого аналогічного органу компанії), що прибувають (що виїжджає) для участі в засіданні ради директорів (правління, іншого аналогічного органу). У НК РФ приведений закритий перелік даних витрат. До них відносяться:

- добові в межах норм;

- фактично зроблені і документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення і зворотно, збори за послуги аеропортів, комісійні збори, витрати на проїзд в аеропорт або на вокзал в місцях призначення, відправлення або пересадок, витрат на провезення багажу;

- фактично зроблені і документально підтверджені витрати по оплаті послуг зв'язку;

- фактично зроблені і документально підтверджені витрати по найму житлового приміщення. У разі відсутності у платника податків відповідних документів не оподатковуються оплачені роботодавцем суми у відшкодування вказаних витрат в межах встановлених норм;

- витрати, пов'язані з отриманням і реєстрацією службового закордонного паспорта, отриманням віз. Дані витрати також повинні бути підтверджені документально. Зверніть увагу на слово "службовий";

- витрати, пов'язані з обміном готівкової валюти або чека в банку на готівкову іноземну валюту. Підтвердженням того, що дані витрати фактично зроблені, як і в попередніх випадках, можуть бути тільки відповідні документи.

Потрібно відмітити, що якщо російським законодавством встановлені конкретні норми компенсаційних виплат, то суб'єкти РФ або місцеві органи влади не мають право встановити підвищені норми.

2. Оплата труда (інші суми) у іноземній валюті працівників, працюючих за межею у напрямі державних установ або організацій, що фінансуються з федерального бюджету. Звільняються від оподаткування тільки доходи в межах норм, встановлених відповідно до чинного законодавства про оплату труда працівників.

3. Грошове постачання, добові, інші виплати, що отримується:

- по місцю служби солдатами, матросами, сержантами, старшинами, що проходять військову службу по заклику;

- по місцю проходження військових зборів особами, покликаними на ці збори.

4. Стипендії:

- що виплачуються безпосередньо учбовими закладами учням, студентам, аспірантам, ординаторам, ад'юнктам або докторантам установ вищої професійної освіти або послевузовского професійної освіти, науково-дослідних установ; учнем установ початкової і середньої професійної освіти; слухачам духовних учбових установ;

- РФ, що засновується Президентом, органами законодавчої (представницької) або виконавчої влади РФ, органами суб'єктів РФ, добродійними фондами;

- що виплачуються платникам податків, учням у напрямі органів служби зайнятості, за рахунок коштів бюджетів.

Приклад 1

Студенти денної форми навчання вчаться у напрямі організації в освітній установі. Вони отримують стипендію в учбовому закладі. Крім того, організація щомісяця проводить доплату до цієї стипендії. Стипендії, що отримуються студентами в учбовому закладі, не будуть оподатковуватися на доходи, згідно з пунктом 11 статті 217 НК РФ. Доплата до стипендії, вироблювана організацією, буде включатися в дохід студентів, належний оподаткуванню.

5. Призи спортсменів, отримані ними:

- за призові місця на Олімпійській грі, чемпіонатах і кубках світу і Європи від офіційних організаторів; за рахунок коштів бюджетів за рішеннями органів державної влади і органів місцевого самоврядування;

- за призові місця на чемпіонатах, першості і кубках Російської Федерації від офіційних організаторів.

6. Виплати фізичним особам виборчими комісіями і з коштів виборчих фондів за виконання цими особами робіт, безпосередньо пов'язаних з проведенням виборчих компаній. У пункті 30 статті 217 НК РФ даний перелік виборчих фондів, з яких можуть вироблятися вказані неоподатковувані виплати.

7. Виплати членам профспілок, вироблювані профспілковими комітетами за рахунок членських внесків. Виключення складають винагороди і інакші виплати за виконання трудових обов'язків.

8. Виплати членам молодіжних і дитячих організацій, вироблювані цими організаціями за рахунок членських внесків на покриття витрат, пов'язаних з проведенням культурно-масових, фізкультурних і спортивних заходів.