На головну всі книги до розділу зміст
1 2 3 4 5 8 9 10 11 13 14 16 17 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 34 35 36 37 38 39 40 41 43 44 45 48 50 51 53 55 56 57 58 59 60 61 62 63 65 66 67 70 71 72 73 74 75 79 80 81 84 85 86 90 92 95 97 98 99 100 104 106 108 111 112 113 115 116
Алгоритм застосування ставок по ЕСН організаціями - сільськогосподарськими товаровиробниками і родовими, сімейними общинами нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, такий.
1-й крок:
Після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком з початку року ви повинні визначити, чи не складає середньомісячна величина податкової бази на одне фізичне обличчя, менше за 2500 рублів. Розрахунок цієї величини будується поетапно:
1) визначте середню чисельність працівників, виплати яким обкладаються ЕСН в частині, належній сплаті до федерального бюджету;
2) визначте, чи перевищує цей показник 30 чоловік?
2.1) якщо не перевищує, то з податкової бази, накопиченої з початку року, треба відняти суму виплат на користь 30 відсотків працівників, що мають найбільші по розміру доходи. Потім отриману величину треба розділити на среднесписочную чисельність працівників і на кількість минулих з початку року календарних місяців.
2.2) якщо перевищує, то з податкової бази, накопиченої з початку року, треба відняти суму виплат на користь 10 відсотків працівників, що мають найбільші по розміру доходи. Потім отриману величину треба розділити на среднесписочную чисельність працівників і на кількість минулих з початку року календарних місяців.
2-й крок:
Отже, ви визначили середньомісячну величину податкової бази на одного працівника. Якщо вона менше 2500 крб., то ЕСН ви повинні нараховувати по максимальній ставці, незалежно від фактичної величини виплат на кожне фізичне обличчя. У цьому випадку ви до кінця року позбавляєтеся права застосовувати регресивну шкалу.
Якщо ж середньомісячна податкова база на одного працівника рівна або перевищує 2500 крб., сільськогосподарські товаровиробники і родові, сімейні общини нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, обчислюючи ЕСН для кожної фізичної особи, застосовують регресивну шкалу податкових ставок (таблиця 3.8.1).
Таблиця 3.8.1
- -
¦Податкова ¦Федеральний ¦ ФСС РФ ¦ ФОМС ¦ Разом ¦
¦база на¦бюджет ¦ ¦-¦ ¦
¦кожного ¦ ¦ ¦Федеральний ¦Терріторіаль-¦ ¦
¦окремого¦ ¦ ¦ФОМС ¦ние ФОМС ¦ ¦
¦працівника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦наростаю- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦щим підсумком¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
¦До 100 000¦ 20,6% ¦ 2,9% ¦ 0,1% ¦ 2,5% ¦ 26,1% ¦
¦крб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
¦Від 100 001¦20 600 крб. +¦2900 крб. +¦100 крб. +¦2500 крб. +¦26 100 крб. +¦
¦крб. до¦15,8% з суми,¦2,2% з суми,¦0,1% з суми,¦1,9% з суми,¦20% з суми,¦
¦300 000 ¦що перевищуючої ¦перевищуючої ¦перевищуючої ¦перевищуючої ¦перевищує ¦
¦крб. ¦100 000 крб. ¦100 000 крб. ¦100 000 крб. ¦100 000 крб. ¦100 000 крб. ¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
¦Від 300 001¦52 200 крб. +¦7300 крб. +¦30 0 крб. +¦6300 крб. +¦66 100 крб. +¦
¦крб. до¦7,9% з суми,¦1,1% з суми,¦0,1% з суми,¦0,9% з суми,¦10% з суми,¦
¦600 000 ¦що перевищуючої ¦перевищуючої ¦перевищуючої ¦перевищуючої ¦перевищує ¦
¦крб. ¦300 000 крб. ¦300 000 крб. ¦300 000 крб. ¦300 000 крб. ¦300 000 крб. ¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
¦Понад ¦75 900 крб. +¦ 10 600 крб. ¦ 600 крб. ¦ 9000 крб. ¦96 100 крб. +¦
¦600 000 ¦2% з суми,¦ ¦ ¦ ¦2% з суми,¦
¦крб. ¦перевищуючої ¦ ¦ ¦ ¦перевищуючої ¦
¦ ¦600 000 крб. ¦ ¦ ¦ ¦600 000 крб. ¦
- -
Якщо ви індивідуальний підприємець, відносно себе ЕСН ви повинні нараховувати виходячи з наступних ставок:
Таблиця 3.8.2
- -
¦Податкова ба-¦Федеральний ¦ ФОМС ¦ Разом ¦
¦за на кожного¦бюджет ¦-¦ ¦
¦окремого ¦ ¦Федеральний ¦Терріторіаль-¦ ¦
¦працівника на-¦ ¦ФОМС ¦ние ФОМС ¦ ¦
¦растающим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦підсумком ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦
¦До 100 000¦ 9,6% ¦ 0,2% ¦ 3,4% ¦ 13,2% ¦
¦крб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦
¦Від 100 001¦9600 крб. +¦200 крб. +¦3400 крб. +¦13 200 крб. +¦
¦крб. до¦5,4% з суми,¦0,1% з суми,¦1,9% з суми,¦7,4% з суми,¦
¦300 000 крб. ¦перевищуючої ¦перевищуючої ¦перевищуючої ¦перевищуючої ¦
¦ ¦100 000 крб. ¦100 000 крб. ¦100 000 крб. ¦100 000 крб. ¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦
¦Від 300 001¦20 400 крб. +¦ 400 крб. ¦7200 крб. +¦28 000 крб. +¦
¦крб. до¦2,75% з суми,¦ ¦0,9% з суми,¦3,65% з суми,¦
¦600 000 крб. ¦перевищуючої ¦ ¦перевищуючої ¦перевищуючої ¦
¦ ¦300 000 крб. ¦ ¦300 000 крб. ¦300 000 крб. ¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦
¦Понад ¦28 650 крб. +¦ 400 крб. ¦ 9900 крб. ¦38 950 крб. +¦
¦600 000 крб. ¦2% з суми,¦ ¦ ¦2% з суми,¦
¦ ¦що перевищує ¦ ¦ ¦перевищуючої ¦
¦ ¦600 000 крб. ¦ ¦ ¦600 000 крб. ¦
- -
При виборі ставок ЕСН індивідуальним підприємцям важливо не плутати власні доходи (для яких передбачені більш низькі ставки) і виплати фізичним особам (за винятком індивідуальних підприємців), працюючим за трудовими або цивільно-правовими договорами (що обкладаються по ставках, вказаних в таблиці 3.8.1).