На головну   всі книги   до розділу   зміст
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29

Доходи регіональних бюджетів

Доходи регіонального бюджету утворяться за рахунок податкових і неподаткових видів доходів, а також за рахунок безвідплатних переліків.

До бюджетів суб'єктів Федерації зараховуються доходи від регіональних податків і зборів, перелік і ставки яких визначаються федеральним податковим законодавством, а пропорції їх розмежування на постійній основі і розподілу в порядку бюджетного регулювання між регіональним бюджетом і місцевими бюджетами визначаються законом про бюджет суб'єкта Федерації на черговий фінансовий рік і Федеральним законом «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації».

До податкових доходів бюджетів суб'єктів Федерації також відносяться відрахування від федеральних регулюючих податків і зборів, розподілених до зарахування до регіональних бюджетів по нормативах, визначених федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік, за винятком доходів від федеральних податків і зборів, що передаються в порядку бюджетного регулювання місцевим бюджетам.

Регіональними є податки і збори, що встановлюються Податковим кодексом РФ і законами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію відповідно до Податкового кодексу РФ, законів суб'єктів Російської Федерації і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації. По регіональних податках представницький орган влади суб'єкта Федерації самостійно встановлює податкові ставки в межах, встановлених Податковим Кодексом, порядок і терміни сплати податку, а також форми звітності по ньому.

При встановленні регіонального податку законодавчий орган суб'єкта Федерації може передбачити податкові пільги і основи для їх використання платником податків.

До регіональних податків і зборів відносяться:

- податок на майно організацій;

- податок на нерухомість;

- дорожній податок;

- транспортний податок;

- податок з продажу;

- податок на гральний бізнес;

- регіональні ліцензійні збори.

Бюджетним кодексом Російської Федерації врегульовані питання відносно розподілу доходів від оподаткування здобутих корисних копалин. 60% від суми податку, нарахованої платникам податків по здобутою корисною копалиною (за винятком здобутих корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини і загальнопоширених корисних копалинах), розподіляється а дохід регіонального бюджету.

При видобутку загальнопоширених корисних копалин повна сума податку підлягає сплаті в дохід бюджетів суб'єктів Російської Федерації.

Сума податку, обчислена платником податків по здобутою корисною копалиною у вигляді вуглеводневої сировини, розподіляється таким чином:

- 80% від суми податку - в дохід федерального бюджету;

- 20% від суми податку - в дохід регіонального бюджету.

Сума податку, обчислена платником податків по здобутою корисною копалиною у вигляді вуглеводневої сировини на території автономного округу, вхідної до складу краю або області, розподіляється таким чином:

- 74,5% від суми податку - в дохід федерального бюджету;

- 20% від суми податку - в дохід бюджету автономного округу;

- 5,5% від суми податку - в дохід бюджету краю або області.

При видобутку будь-яких корисних копалин на континентальному шельфі Російській Федерації або у винятковій економічній зоні Російській Федерації, а також при видобутку корисних копалин з надр за межами території Російській Федерації, якщо ця здобич здійснюється на територіях, що знаходяться під юрисдикцією Російської Федерації (а також що орендуються у іноземних держав або що використовуються на основі міжнародного договору) на дільниці надр, наданій платнику податків в користування, повна сума податку зараховується до федерального бюджету.

При розподілі податкових доходів по рівнях бюджетної системи податкові доходи бюджетів суб'єктів Федерації повинні складати не менше за 50 % від суми доходів консолідованого бюджету Російської Федерації.

До неподаткових доходів регіонального бюджету відносяться:

- кошти, що отримуються від продажу регіонального майна;

- кошти, що отримуються у вигляді орендної або інакшої плати за здачу у тимчасове володіння і користування або у тимчасове користування майна, що знаходиться у власності регіону;

- кошти, що отримуються у вигляді відсотків по залишках бюджетних коштів на рахунках в кредитних організаціях;

- кошти, що отримуються від передачі майна, що знаходиться в регіональній власності, під заставу, в довірче управління;

- плата за користування бюджетними коштами, наданими іншим бюджетам, іноземним державам або юридичним особам на поворотній і платній основах;

- доходи у вигляді прибутку, що доводиться на частки в статутних капіталах господарських товариств і суспільств, або дивідендів по акціях, належних суб'єктам Федерації;

- частка прибутку регіональних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків і інакших обов'язкових платежів;

- інші передбачені законодавством Російської Федерації доходи від використання майна, що знаходиться в регіональній власності;

- доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у ведінні органів державної влади суб'єктів Федерації.

У доходи регіональних бюджетів можуть зараховуватися безвідплатні переліки від фізичних і юридичних осіб, міжнародних організацій і урядів іноземних держав.

До бюджетів можуть також зараховуватися безвідплатні переліки по взаємних розрахунках. Під взаємними розрахунками розуміються операції по передачі коштів між бюджетами різних рівнів бюджетної системи Російської Федерації, пов'язані із змінами в податковому і бюджетному законодавстві Російській Федерації, передачею повноважень по фінансуванню витрат або передачею доходів, що відбулися після затвердження бюджету і не врахованим законом про бюджет.

Інакші неподаткові доходи поступають до регіональних бюджетів в порядку і по нормативах, які встановлені федеральними законами і законами суб'єктів Федерації.

Фінансова допомога від федерального бюджету в формі дотацій, субвенцій і субсидій або інакшої безповоротної і безвідплатної передачі коштів підлягає обліку в доходах регіонального бюджету, який є одержувачем цих коштів. При цьому така фінансова допомога не є власним доходом регіонального бюджету

Власні доходи бюджетів суб'єктів Федерації від регіональних податків і зборів, а також від закріплених за суб'єктами Федерації федеральних податків і зборів можуть бути передані місцевим бюджетам на постійній основі повністю або частково - в процентній частці, що затверджується законодавчими органами суб'єктів Російської Федерації на термін не менш трьох років. Термін дії нормативів може бути скорочений тільки у разі внесення змін в федеральне податкове законодавство.

Показніше орган влади суб'єкта Федерації має право вводити регіональні податки і збори, встановлювати розміри ставок по них і надавати податкові пільги в межах прав, наданих федеральним податковим законодавством.

Закони суб'єкта Федерації про внесення змін і доповнень в податкове законодавство Російської Федерації в межах компетенції суб'єкта Федерації, вступаючі в силу з початку чергового фінансового року, повинні бути прийняті до затвердження бюджету на черговий фінансовий рік. Внесення змін і доповнень в законодавство суб'єкта Федерації про регіональні податки і збори, що передбачають їх вступ в силу протягом поточного фінансового року, допускається тільки у разі внесення відповідних змін і доповнень до бюджету на поточний фінансовий рік.

Органи виконавчої влади суб'єкта Федерації можуть надавати податкові кредити, відстрочки і розстрочку по сплаті податків і інакші обов'язкові платежі до регіонального бюджету відповідно до податкового законодавства в межах лімітів надання податкових кредитів, відстрочок і розстрочок по сплаті податків і інакших обов'язкових платежів, визначених бюджетом.

При відсутності заборгованості по бюджетних позиках регіонального бюджету перед федеральним бюджетом і дотриманні граничного розміру бюджетного дефіциту і розміру державного боргу органи виконавчої влади також можуть надавати відстрочки або розстрочку по сплаті податків і інакші обов'язкові платежі до регіонального бюджету в частині суми федерального податку або збору, що поступає до бюджету суб'єкта Федерації.

З позиції управління доцільно використати класифікацію доходів на постійні і непостійні доходи. Постійні кошти складаються з податків і зборів, що регулярно стягуються на користь суб'єкта Федерації, значна частина надходжень від послуг регіональних служб, орендна плата від використання майна, рентні платежі за користування надрами і природними ресурсами і інш. До непостійних коштів регіону відносяться позикові кошти, доходи від продажу майна і інш.

У бюджеті кошти класифікуються на функціональні і інвестиційні надходження. Надходження, внесені в функціональну частину бюджету, прямують на покриття відповідних витрат функціональної частини бюджету. Перевищення функціональних надходжень над функціональними витратами являє собою самостійне джерело доходів для інвестиційної частини регіонального бюджету. Власне інвестиційні надходження бюджету являють собою доходи, призначені для фінансування капітальних вкладень.

Незважаючи на велике число джерел доходів їх, однак, не можна вважати взаємозамінними. По можливості для фінансування поточних витрат потрібно використати податки, надходження від платежів і лише в окремих випадках для капітальних витрат. Для капітальних витрат доцільно використати субсидії, позики. Податки для фінансування капітальних витрат використати небажано.

Довгострокові позики доцільно використати для цілей капітальних витрат регіону. Це відбувається тому, що капітальні витрати будуть задовольняти запити населення протягом тривалого часу, а погашення позики і виплата відсотків по ньому будуть здійснюватися з коштів оподаткування також протягом тривалого часу.

Використання позик для цілей погашення поточних витрат небажане, оскільки подібна політика приводить до перекладання громадянами тягаря виплат, що є здоровим на майбутні покоління, які, на відміну від них, вже не зможуть скористатися благами цих позик.

Поточні податки і платежі малопридатні для капітальних витрат з тієї точки зору, що громадяни будуть вимушені повністю взяти на себе тягар витрат по послугах, перевагами яких зможуть скористатися тільки майбутні покоління. Якщо при здійсненні капітальних витрат використовується стаття податків і платежів, то об'єм цих витрат може бути дуже малий, оскільки населення може не захотіти повністю оплачувати проекти, безпосередні переваги від яких будуть дуже малі.

Проте, існують випадки, коли позики є прийнятним джерелом фінансування поточних витрат. Бюджетні витрати звичайно проводяться по досить стабільному графіку протягом всього року, в той же час потік надходжень до регіонального бюджету може бути менш регулярний і залежить від безлічі чинників. Загалом протягом року слідує або врівноважувати свої активи і пасиви на поточних рахунках або мати невелике позитивне сальдо для того, щоб покривати капітальні витрати. Тому короткострокові позики, практикуемие регіональними органами влади для компенсації нерегулярного надходження платежів, цілком виправдані.

Крім того, час від часу органам влади доводиться йти на непередбачені витрати. Наприклад, відшкодування збитку від стихійного лиха, техногенної катастрофи і т. п. Подібні надзвичайні витрати можуть фінансуватися за рахунок використання надзвичайних способів. Звісно, з фінансової точки зору оптимальним було б фінансування надзвичайних витрат за рахунок спеціально накопичених фондів, але в умовах постійного бюджетного дефіциту на практиці даний спосіб не завжди виправданий.

Іншим надзвичайним джерелом може бути продаж майна, належного суб'єкту Федерації, але з точки зору ефективної регіональної політики, даний спосіб може бути рекомендований тільки в тому випадку, якщо відчужується високоліквідне майно або цінні папери, які купувалися спеціально з метою їх подальшого перепродажу. Продаж же частини регіональної власності з метою придбання іншого майна нераціональний в тому числі і тому, що терміновий продаж недостатньо ліквідного майна практично завжди здійснюється по ціні нижче ринкової.

Якщо регіональні органи влади не мають в своєму розпорядженні можливості по негайному збільшенню доходів, а вищестоящий рівень управління не надав необхідної допомоги, залишається єдина можливість залучити зайом для покриття непередбачених витрат.

При використанні позик на ці або інакші цілі потрібно враховувати, що збільшення частки позикових коштів в регіональному бюджеті приводить до істотного збільшення ризиків, пов'язаних із зміною ринкової кон'юнктури. Крім того, більшість позик і кредитів видається на жорстких умовах дотримання схеми погашення основного боргу і регулярної сплати відсотків. Такі обмеження зменшують можливості оперативного управління фінансовими потоками, оскільки вимушують насамперед направляти доходи на виконання зобов'язань перед кредиторами, а не перед населенням.

Витрати регіональних бюджетів

Згідно з Бюджетним кодексом наступні функціональні види витрат фінансуються виключно з бюджетів суб'єктів Федерації:

- забезпечення функціонування органів представницької і виконавчої влади суб'єктів Федерації;

- обслуговування і погашення державного боргу суб'єктів Федерації;

- проведення виборів і референдумів в суб'єктах Федерації;

- забезпечення реалізації регіональних цільових програм;

- формування державної власності суб'єктів Федерації;

- здійснення міжнародних і зовнішньоекономічних зв'язків суб'єктів Федерації;

- зміст і розвиток підприємств, установ і організацій, що знаходяться у ведінні органів державної влади суб'єктів Федерації;

- забезпечення діяльності засобів масової інформації суб'єктів Федерації;

- надання фінансовою допомоги місцевим бюджетам;

- забезпечення здійснення окремих державних повноважень, що передаються на муніципальний рівень;

- компенсація додаткових витрат, виниклих внаслідок рішень, прийнятих органами державної влади суб'єктів Федерації, що приводять до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів місцевих бюджетів;

- інші витрати, пов'язані із здійсненням повноважень суб'єктів Федерації.

Спільно за рахунок коштів федерального бюджету, коштів бюджетів суб'єктів Російської Федерації і коштів місцевих бюджетів фінансуються наступні функціональні види витрат:

- державна підтримка галузей промисловості (за винятком атомної енергетики), будівництва і будівельної індустрії, газифікації і водопостачання, сільського господарства, автомобільного і річкового транспорту, зв'язку і дорожнього господарства, метрополітенів;

- забезпечення правоохоронної діяльності;

- забезпечення протипожежної безпеки;

- науково-дослідні, дослідно-конструкторські і проектно-дослідницькі роботи, що забезпечують науково-технічний прогрес;

- забезпечення соціального захисту населення;

- забезпечення охорони навколишнього природного середовища, охорони і відтворювання природних ресурсів, забезпечення гідрометеорологічної діяльності;

- забезпечення попередження і ліквідації наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих міжрегіонального масштабу;

- розвиток ринкової інфраструктури;

- забезпечення розвитку федеративних і національних відносин;

- забезпечення діяльності виборчих комісій суб'єктів Федерації відповідно до законодавства Російської Федерації;

- забезпечення діяльності засобів масової інформації;

- інші витрати, що знаходяться в спільному ведінні Російській Федерації, суб'єктів Федерації і муніципальних освіт.

Розподіл і закріплення між бюджетами різних рівнів вищепоказаних витрат виробляються по узгодженню федеральних органів влади і органів влади суб'єктів Федерації і затверджуються відповідними законами про бюджети або по узгодженню органу державної влади суб'єкта Федерації і органів місцевого самоврядування, розташованого на території даного суб'єкта Федерації.

Порядок узгодження розподілу і закріплення витрат спільного ведіння Російської Федерації і суб'єктів Федерації визначається Урядом Російської Федерації.

Порядок узгодження розподілу і закріплення витрат, що спільно фінансується з регіональних бюджетів і бюджетів муніципальних освіт, визначається виконавчим органом державної влади суб'єкта Федерації.

У законодавчих або інакших правових актах, що встановлюють бюджетні зобов'язання, реалізація яких забезпечується з коштів бюджетів різних рівнів, встановлюється розмежування витратних повноважень по фінансуванню кожного вигляду зобов'язань, витікаючих із законодавства Російської Федерації, по рівнях бюджетної системи Російської Федерації. Забороняється встановлювати джерелом фінансування витрат консолідований бюджет.

Об'єкти державної власності суб'єктів Російської Федерації і муніципальної власності можуть бути включені в федеральну адресну інвестиційну програму. При виконанні федерального бюджету асигнування, передбачені на фінансування вказаних об'єктів, передаються бюджетам суб'єктів Російської Федерації, місцевим бюджетам в порядку межбюджетних відносин.

З метою реалізації федеральних цільових програм допускається фінансування з федерального бюджету закупівель товарів для установ, ' що Знаходяться у ведінні суб'єктів Федерації і муніципальних освіт, з подальшою передачею матеріально-технічних ресурсів одержувачами коштів федерального бюджету відповідним установам в порядку, встановленому Урядом Російської Федерації.

Бюджетні витрати в залежності від їх економічного змісту діляться на поточні витрати і капітальні витрати, згідно з економічною класифікацією витрат бюджетів Російської Федерації.

Капітальні (інвестиційні) витрати бюджетів - являють собою частину витрат бюджетів, забезпечуючу інноваційну і інвестиційну діяльність, в т. ч. інвестиції в дійових або юридичних осіб, що знову створюються відповідно до затвердженої інвестиційної програми, кошти, що надаються як бюджетні кредити на інвестиційні цілі юридичним особам, витрати на проведення капітального ремонту і інакші витрати, пов'язане з розширеним відтворюванням, витрати, при здійсненні яких створюється або збільшується майно, що знаходиться у власність суб'єкта Федерації, інші витрати бюджету, включена в капітальні витрати бюджету відповідно до економічної класифікації витрат бюджетів. У складі капітальних витрат бюджетів може формуватися бюджет розвитку.

До поточних витрат бюджетів відносяться витрати, що забезпечують поточне функціонування органів регіонального управління, бюджетних установ, надання підтримки іншим бюджетам і окремим галузям економіки в формі дотацій, субсидій і субвенцій на поточне функціонування, а також інші витрати бюджетів, що не включається в капітальні витрати відповідно до бюджетної класифікації Російської Федерації.

У аналітичних цілях можуть застосовуватися також і інакші класифікації бюджетних витрат. Найбільший інтерес представляє класифікація витрат в залежності від пріоритетності тих або інакших регіональних витрат. Відповідно до даного підходу витрати ранжируются на декілька груп, послідовність яких відображає міру первоочередности витрат. Це дозволяє відповідним образом розподілити доходи регіонального бюджету. За найбільш важливими витратами, обов'язковість яких законодавче встановлена, закріпляються найбільш надійні джерела доходів. За необов'язковими витратами можуть закріплятися найменше стабільні джерела доходу. Застосування подібної методики дозволяє скласти досить повну картину основних потреб регіону і використати різний режим фінансування і контролю виконання для різних напрямів витрачання коштів.

У разі прийняття бюджету на черговий фінансовий рік з дефіцитом відповідним рішенням затверджуються джерела фінансування дефіциту бюджету. У разі прийняття бюджету на черговий фінансовий рік без дефіциту відповідним рішенням про бюджет може бути передбачене залучення коштів з джерел фінансування дефіциту бюджету для фінансування витрат бюджету в межах витрат на погашення боргу.

Поточні витрати регіонального бюджету не можуть перевищувати об'єм доходів регіонального бюджету.

Розмір дефіциту регіонального бюджету, затверджений законом суб'єкта Федерації про бюджет на відповідний рік, не може перевищувати 15 відсотків об'єму доходів регіонального бюджету без урахування фінансової допомоги з федерального бюджету. У разі твердження в бюджеті на відповідний рік розміру надходжень від продажу майна граничний розмір дефіциту регіонального бюджету може перевищувати 15%-е обмеження, але не більш ніж на величину надходжень від продажу майна.

Джерела фінансування дефіциту бюджету затверджуються представницькими органами влади в бюджеті на черговий фінансовий рік по основних видах залучених коштів:

- випуск цінних паперів від імені суб'єкта Федерації;

- бюджетні позики і бюджетні кредити, отримані від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації;

- кредити, отримані від кредитних організацій;

- надходження від продажу майна, що знаходиться в державній власності суб'єкта Федерації;

- зміна залишків коштів на рахунках по обліку коштів регіонального бюджету.

Державний борг суб'єкта Федерації розраховується як сукупність боргових зобов'язань суб'єкта Федерації:

- кредитних угод і договорів;

- державних позик суб'єкта Федерації, здійснюваних шляхом випуску цінних паперів суб'єкта Федерації;

- договорів і угод про отримання суб'єктом Федерації бюджетних позик і бюджетних кредитів від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації;

- договорів про надання державних гарантій суб'єкта Федерації;

- угод і договорів, в тому числі міжнародних, укладених від імені суб'єкта Федерації, про пролонгацію і реструктуризацію боргових зобов'язань суб'єктів Федерації минулих років.

У об'єм державного боргу суб'єктів Федерації включаються:

- основна номінальна сума довга по державних цінних паперах суб'єктів Федерації;

- об'єм основного боргу по кредитах, отриманих суб'єктом Федерації;

- об'єм основного боргу по бюджетних позиках і бюджетних кредитах, отриманих суб'єктом Федерації від бюджетів інших рівнів;

- об'єм зобов'язань по державних гарантіях, наданих суб'єктом Федерації.

Державний борг регіону повністю і без умов забезпечується що всім знаходиться у власності суб'єкта Федерації майном, що становить скарбницю суб'єкта Російської Федерації. Боргові зобов'язання регіону гасяться в терміни, які визначаються умовами заимствований і не можуть перевищувати 30 років.

Законом суб'єкта Федерації про бюджет на черговий фінансовий рік повинен бути встановлена верхня межа боргу суб'єкта Федерації з вказівкою в тому числі граничного об'єму зобов'язань по гарантіях.

Граничний об'єм державного боргу суб'єкта Федерації не повинен перевищувати об'єм доходів відповідного бюджету без урахування фінансової допомоги з бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації.

Окремі види витрат можуть передаватися з федерального бюджету до бюджетів суб'єктів Російської Федерації шляхом включення відповідних положень до федерального бюджету з одночасним внесенням змін до Бюджетного кодексу.

Фінансові кошти, необхідні для здійснення окремих державних повноважень, що не відносяться до предметів ведіння Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, муніципальних освіт, що передаються з відповідного бюджету, передбачаються в бюджеті, з якого передаються витрати як окремий вигляд витрат бюджету і враховуються роздільно на кожний вигляд витрат, що передається. Кошти, передані федеральному бюджету, бюджету суб'єкта Російської Федерації, місцевому бюджету як забезпечення окремих державних повноважень, враховуються у відповідному бюджеті як дохід в формі безвідплатних переліків.

Бюджетним кодексом Російської Федерації встановлені наступні форми надання фінансовою допомоги регіональним бюджетам з федерального бюджету:

- надання дотацій на вирівнювання рівня мінімальної бюджетної забезпеченості регіонів;

- надання субвенцій і субсидій на фінансування окремих цільових витрат;

- надання бюджетних кредитів;

- надання бюджетної позики на покриття тимчасових касових розривів, виникаючих при виконанні регіонального бюджету.

Фінансова допомога з федерального бюджету на вирівнювання рівня мінімальної бюджетної забезпеченості регіонів надається при умові підписання угоди про виконання регіонального бюджету через Федеральне казначейство Російської Федерації.

Якщо регіон стає одержувачем фінансової допомоги з федерального бюджету на вирівнювання рівня мінімальної бюджетної забезпеченості, на його діяльність накладаються певні обмеження. Такий регіон не має права ставити державних службовців, що фінансуються за рахунок коштів бюджету суб'єкта Федерації, в кращі умови (оплата труда, і інші витрати на відрядження) в порівнянні з державними службовцями федеральних установ. Забороняється надавати бюджетні кредити юридичним особам в розмірі, що перевищує 3% витрат бюджету суб'єкта Федерації, а також надавати державні гарантії в розмірі, що перевищує 5% витрат бюджету суб'єкта Федерації.

Уповноважений орган державної влади Російській Федерації має право провести перевірку бюджету суб'єкта Федерації - одержувача фінансової допомоги з федерального бюджету. При отриманні суб'єктом Російської Федерації фінансової допомоги в об'ємі, що перевищує 50 відсотків витрат його консолідованого бюджету, перевірка регіонального бюджету проводиться в обов'язковому порядку. Перевірку бюджету суб'єкта Федерації можуть провести контрольний орган Міністерства фінансів, Рахункова палата Російської Федерації.

Фінансова допомога з федерального бюджету бюджету суб'єкта Федерації, що надається на вирівнювання рівня мінімальної бюджетної забезпеченості, визначається на основі нормативів фінансових витрат на надання державних послуг з метою фінансування витрат, що забезпечує мінімальні державні соціальні стандарти. Перелік, види і кількісні значення мінімальних державних соціальних стандартів встановлюються федеральним законом і визначаються можливостями консолідованого бюджету Російської Федерації. Порядок узгодження з регіонами нормативів фінансових витрат на надання державних послуг і нормативів мінімальної бюджетної забезпеченості, а також самі нормативи встановлюються Урядом Російської Федерації. Порядок надання і розрахунку конкретних розмірів фінансової допомоги на вирівнювання рівня мінімальної бюджетної забезпеченості визначається федеральним законом.

Всі бюджети складаються і виконуються на основі принципу пріоритетного фінансування витрат, пов'язаних із забезпеченням мінімальних державних соціальних стандартів при безумовному виконанні боргових зобов'язань. Поки не забезпечено фінансування мінімальних державних соціальних стандартів на рівні мінімальної бюджетної забезпеченості, в проект бюджету не можуть бути включені витрати, а при виконанні бюджету не можуть фінансуватися витрати, не пов'язані з досягненням мінімальних державних соціальних стандартів, або витрати, що забезпечують фінансування окремих державних соціальних стандартів вище мінімального рівня при недофинансированії інших при безумовному виконанні боргових зобов'язань.

Субвенції і субсидії бюджетам суб'єктів Російської Федерації надаються на фінансування витрат, що мають цільовий характер (витрат по федеральних цільових програмах, капітальних витратах, витрат, що передаються з бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації і інш. цільових витрат). Порядок їх надання і розрахунок визначаються спеціальним федеральним законом або бюджетом на черговий фінансовий рік.

Суб'єкти Федерації мають право на залучення цільових бюджетних позик на фінансування касових розривів, зумовлених сезонним характером витрат або сезонним характером надходжень доходів, на термін до шести місяців на відшкодувальних і безвідплатних умовах. Мети надання вказаних позик, умови оплати і повернення цільових бюджетних позик визначаються федеральним бюджетом. У випадку, якщо надані бюджетні позики не погашені до кінця фінансового року, залишок непогашеної позики гаситься за рахунок коштів фінансової допомоги, що надається бюджету суб'єкта Російської Федерації з федерального бюджету в черговому фінансовому році.

Місцевому бюджету можуть бути надані бюджетні позики з бюджету суб'єкта Російської Федерації на покриття тимчасових касових розривів, виникаючих при виконанні місцевого бюджету. Суб'єкт Федерації може надавати фінансову допомогу місцевим бюджетам. Така допомога може надаватися з фондів фінансової підтримки муніципальних освіт, що утворюються в регіональному бюджеті в формі фінансової допомоги на вирівнювання рівня мінімальної бюджетної забезпеченості муніципальних освіт з метою забезпечення фінансування мінімальних державних соціальних стандартів, відповідальність за фінансування яких покладена на органи місцевого самоврядування. Допомога може бути надана також в формі субвенцій на фінансування окремих цільових витрат або в інакшій формі, передбаченій регіональним бюджетним законодавством.

Порядок надання і розрахунок фінансової допомоги на вирівнювання рівня соціально-економічного розвитку, порядок надання і розрахунок субвенцій на фінансування цільових витрат, порядок і умови надання бюджетних позик визначаються законом суб'єкта Федерації.

Приведемо як приклад закон «Про бюджет міста Москви на 2001 рік».

ДОХОДИ БЮДЖЕТУ

(тис. рублів)

Частка в %

1.

ПОДАТКОВІ ДОХОДИ - всього

147 709 014

75,8%

В тому числі:

ПОДАТКИ НА ПРИБУТОК (ДОХІД), ПРИРІСТ КАПІТАЛУ - всього

111 965 117

57,5%

з них:

- податок на прибуток (дохід) підприємств і організацій

76 774 018

39,4%

- прибутковий податок з фізичних лиць

35 037 647

18,0%

- податок на гральний бізнес

153 452

0,1%

ПОДАТКИ НА ТОВАРИ І ПОСЛУГИ, ЛІЦЕНЗІЙНІ І РЕЄСТРАЦІЙНІ ЗБОРИ - всього

21 177 738

10,9%

з них:

акцизи

4 260 671

2,2%

- ліцензійні і реєстраційні збори - всього

25 523

- податок на купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів, виражених у іноземній валюті

271 635

0,1%

- податок з продажу

16 619 909

8,5%

ПОДАТКИ НА СУКУПНИЙ ДОХІД - всього

182 521

0,1%

з них:

єдиний податок на сукупний податок для суб'єктів малого підприємництва

182 521

ПОДАТКИ НА МАЙНО - всього

13 052 308

6,7%

з них:

податок на майно фізичних осіб

16 647

- податок на майно підприємств

12 841 838

6,6%

- податок на майно, перехідне в порядку успадкування або дарування

193 823

ПЛАТЕЖІ ЗА КОРИСТУВАННЯ ПРИРОДНИМИ РЕСУРСАМИ - всього

280 848

0,1%

з них:

- платежі за користування надрами

1 326

- плата за користування водними об'єктами

9 522

- земельний податок за землі міст і селищ

270 000

ІНШІ ПОДАТКИ, МИТО І ЗБОРИ - всього

1 050482

0,5%

з них:

- держмито

215 388

0,1%

- місцеві податки і збори (в т. ч. податок на рекламу) - всього

835 094

0,4%

2.

НеПОДАТКОВІ ДОХОДИ - всього

27 114 292

13,9%

в тому числі:

ДОХОДИ ВІД МАЙНА, що ЗНАХОДИТЬСЯ В ДЕРЖАВНІЙ І МУНІЦИПАЛЬНІЙ ВЛАСНОСТІ,

АБО ВІД ДІЯЛЬНОСТІ - всього

21 445 420

11,0%

з них:

- дивіденди по акціях, належних державі

250 000

0,1%

- доходи від здачі в оренду майна, що знаходиться в державній власності

7 485 120

3,8%

- доходи від продажу квартир

13 587 900

7,0%

- доходи від реалізації конфіскованого, бесхозного майна і скарбів

33 000

- інші надходження від майна, що знаходиться в державній і муніципальній власності

89 400

НАДХОДЖЕННЯ ВІД ПРОДАЖУ ЗЕМЛІ І НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ

8 622

АДМІНІСТРАТИВНІ ПЛАТЕЖІ І ЗБОРИ - всього

447 732

0,2%

з них:

- збори, що стягуються Державною інспекцією безпеки дорожнього руху (крім штрафів)

305 748

- інші платежі, що стягуються державними організаціями за виконання певних функцій

141 984

ШТРАФНІ САНКЦІЇ, ВІДШКОДУВАННЯ ЗБИТКУ - всього

621 755

0,3%

з них:

- санкції за порушення порядку застосування цін

60 857

- адміністративні штрафи і інакші санкції, включаючи штрафи за порушення правил дорожнього руху

560 898

ІНШІ неПОДАТКОВІ ДОХОДИ - всього

4 590 763

2,4%

з них:

- відсотки по фонду продовольчих ресурсів

154 000

0,1%

- плата за право висновку договорів оренди землі

784 400

0,4%

- пайові передачі підприємств і організацій на розвиток соціальної і інженерної інфраструктури міста

55 000

- доходи від розміщення зовнішньої реклами

808 350

0,4%

- інші неподаткові доходи

2 789 013

1,4%

3.

КОШТИ, що ПЕРЕДАЮТЬСЯ В ЦІЛЬОВІ БЮДЖЕТНІ ФОНДИ

- 19 160 882

9,8%

4.

ДОХОДИ ЦІЛЬОВИХ БЮДЖЕТНИХ ФОНДІВ - всього

39 115 882

20,1%

в тому числі:

Територіальний дорожній фонд

19 500 000

10,0%

з них:

- податок на користувачів автомобільних доріг

16 400 000

8,4%

- податок з власників транспортних засобів

500 000

0,3%

- субвенції з федерального бюджету

2 600 000

1,3%

Територіальний екологічний фонд

455 000

0,2%

Цільові бюджетні фонди розвитку територій адміністративних округів і районів

5 104091

2,6%

Цільовий бюджетний житлово-інвестиційний фонд

13 252 400

6,8%

Цільовий бюджетний фонд пожежної безпеки міста Москви

47 072

Цільовий бюджетний фонд безпеки дорожнього руху

304 563

0,2%

Цільовий бюджетний фонд боротьби із злочинністю

172 706

0,1%

Цільовий бюджетний фонд реклами і міської інформації

280 050

0,1%

РАЗОМ ДОХОДІВ

194 778 306

100%

ВИТРАТИ БЮДЖЕТУ

(тис. рублів)

Частка в %

1.

ДЕРЖАВНЕ УПРАВЛІННЯ І МІСЦЕВЕ САМОВРЯДУВАННЯ

4 278 759

2,3%

в тому числі:

- функціонування законодавчих (представницьких) органів державної влади

201 170

0,1%

- функціонування виконавчих органів державної влади

3 190 098

1,7%

- інші витрати на загальнодержавне управління

158 491

0,1%

- функціонування органів місцевого самоврядування

729 000

0,4%

2.

ПРАВООХОРОННА ДІЯЛЬНІСТЬ І ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ БЕЗПЕКИ ДЕРЖАВИ

2 160 006

1,2%

в тому числі:

- органи внутрішніх справ

1 695 625

0,9%

- Московський округ внутрішніх військ Міністерства внутрішніх справ Російської Федерації

12 919

- Управління Федеральної служби податкової поліції Російській Федерації по місту Москві

72 372

- Управління виконання покарань Міністерства юстиції Російській Федерації по місту Москві

21340

- - витрати по зміцненню матеріально-технічної бази структур, що беруть участь в забезпеченні правопорядку на території міста Москви

74 750

- створення інституту світових суддів в місті Москві

100 000

- капітальні вкладення

183 000

3.

ФУНДАМЕНТАЛЬНІ ДОСЛІДЖЕННЯ І СПРИЯННЯ НАУКОВО-ТЕХНІЧНОМУ ПРОГРЕСУ

400 000

0,2%

в тому числі:

- розробка перспективних технологій і пріоритетних напрямів науково-технічного прогресу

365 300

- підтримка інфраструктури науки

34 700

4.

ПРОМИСЛОВІСТЬ, ЕНЕРГЕТИКА І БУДІВНИЦТВО

6 248 346

3,4%

в тому числі:

- проведення заходів щодо підтримки промисловості

4 895 070

2,6%

- типове проектування

131 285

0,1%

- субсидії на будівництво або придбання житлових приміщень, компенсації власникам житлових приміщень, що вилучаються для державних або муніципальних потреб

650 000

0,4%

- компенсації вартості будівництва будинку ЖСК

13 091

- капітальні вкладення

558 900

0,3%

5.

СІЛЬСЬКЕ ГОСПОДАРСТВО І РИБАЛЬСТВО

2 587 631

1,4%

в тому числі:

- заходи щодо поліпшення землевпорядження і землекористування

147 994

0,1%

- витрати по поповненню фонду продовольчих ресурсів

2 300 000

1,2%

- витрати на ветеринарію

19 637

- капітальні вкладення

120 000

0,1%

6.

ОХОРОНА НАВКОЛИШНЬОГО ПРИРОДНОГО СЕРЕДОВИЩА І ПРИРОДНИХ РЕСУРСІВ, ГІДРОМЕТЕОРОЛОГІЯ, КАРТОГРАФІЯ І ГЕОДЕЗІЯ

в тому числі:

- витрати по знешкодженню радіоактивних відходів

450 000

0,2%

- капітальний ремонт зелених насаджень

147 260

0,1%

- зміст зелених насаджень

311 627

0,2%

- екомониторинг

7 800

- зміст Управління інспекційного екологічного контролю Департаменту природокористування і охорони навколишнього природного середовища

11 850

- капітальні вкладення

1 013 110

0,5%

7.

ТРАНСПОРТ, ДОРОЖНЄ ГОСПОДАРСТВО, ЗВ'ЯЗОК І ІНФОРМАТИКА

8 206 053

4,4%

в тому числі:

- дотація на покриття збитків від експлуатації наземного пасажирського транспорту

3 845 400

2,1%

- дотація на покриття збитків від роботи метрополітену

2 203 263

1,2%

- витрати на протипожежні заходи щодо метрополітену

59 600

- капітальний ремонт трамвайних шляхів і контактно-кабельних мереж

176 900

0,1%

- телекомунікаційні послуги

110 000

0,1%

- витрати по перевезенню пасажирів річковим транспортом

4 700

- капітальні вкладення

1 806 190

1,0%

8.

РОЗВИТОК РИНКОВОЇ ІНФРАСТРУКТУРИ

618 660

0,3%

в тому числі:

- витрати по підтримці малого підприємництва

558 023

- витрати по розвитку ринку цінних паперів

51 437

- реалізація програм по попередженню злочинів і правопорушень на фінансовому ринку

9 200

9.

ЖИТЛОВО-КОМУНАЛЬНЕ ГОСПОДАРСТВО

39 122 497

21,1%

в тому числі:

ЖИТЛОВЕ ГОСПОДАРСТВО:

23 630 293

12,7%

- капітальний ремонт житлового фонду

6 151 647

3,3%

- витрати по експлуатації житлового фонду

9 511 546

5,1%

- експлуатація ЕИС «Житло»

37 700

- відшкодування різниці в тарифах на теплову енергію

7 556 600

4,1%

- відшкодування збитку муніципальному житловому фонду внаслідок страхових випадків

44 000

- витрати на виконання робіт по формуванню кондоминиумов

1 800

- капітальні вкладення

327 000

0,2%

КОМУНАЛЬНЕ ГОСПОДАРСТВО

15 492 204

8,4%

з них:

- витрати на благоустрій міста

6 314 807

3,4%

В тому числі:

- капітальний ремонт об'єктів зовнішнього благоустрою

1 783 200

1,0%

- зміст об'єктів зовнішнього благоустрою

4 526 807

2,4%

- витрати на прибирання міста

2 872 710

1,5%

- капітальні вкладення

9 177 397

5,0%

10.

ПОПЕРЕДЖЕННЯ І ЛІКВІДАЦІЯ НАСЛІДКІВ НАДЗВИЧАЙНИХ СИТУАЦІЙ І СТИХІЙНИХ ЛИХ

233 300

0,1%

11.

ОСВІТА

18 305 607

9,9%

У тому числі:

- дошкільна освіта

3 338 002

1,8%

- загальна освіта

8 711 396

4,7%

- початкова професійна освіта

930 305

0,5%

- середня професійна освіта

661 648

0,4%

- перепідготовка і підвищення кваліфікації

131 712

0,1%

- вища професійна освіта

475 204

0,3%

- інші витрати в області освіти

1 545 340

0,8%

- капітальні вкладення

2 512 000

1,4%

12.

КУЛЬТУРА, МИСТЕЦТВО І КІНЕМАТОГРАФІЯ

2 817 277

1,5%

У тому числі:

- культура і мистецтво

1 916 690

1,0%

- капітальні вкладення

900 587

0,5%

13.

ЗАСОБИ МАСОВОЇ ІНФОРМАЦІЇ

1 850 028

1,0%

У тому числі:

- телебачення і радіомовлення

1 632 583

0,9%

- періодична преса і видавництва

104 850

0,1%

- інші засоби масової інформації

112 595

0,1%

14.

ОХОРОНА ЗДОРОВ'Я І ФІЗИЧНА КУЛЬТУРА

17 045 656

9,2%

У тому числі:

- охорона здоров'я

14 438 379

7,8%

- санітарно-епідеміологічний нагляд

5 353

- фізична культура і спорт

272 524

0,1%

- капітальні вкладення

2 329 400

1,3%

15.

СОЦІАЛЬНА ПОЛІТИКА

14 396 076

7,8%

в тому числі:

- установи соціального забезпечення

1 492 238

0,8%

- соціальна допомога

11 401 348

6,2%

- молодіжна політика

94 735

0,1%

- інші заходи в області соціальної політики

183 265

0,1%

- державні допомоги громадянам, що мають дітей

1 137 590

0,6%

- капітальні вкладення

76 900

16.

ОБСЛУГОВУВАННЯ ДЕРЖАВНОГО БОРГУ

16 367 799

8,8%

17.

ІНШІ ВИТРАТИ

9 677 753

5,2%

в тому числі:

- резервний фонд

3 186 905

1,7%

- проведення виборів і референдумів

151 852

0,1%

- інші витрати, не віднесені до інших підрозділів

6 338 996

3,4%

з них:

- зміст Військового комісаріату міста Москви

71 921

- фінансування масових і суспільних заходів

87 436

- проведення цільових заходів міжрегіонального характеру

146 700

0,1%

- витрати з утворенню Московського міського казначейства

521 702

0,3%

- участь державних органів в формуванні статутних фондів, внесків, паїв і т. д.

276 250

0,1%

- витрати по придбанню валюти для закупівель обладнання і витратних матеріалів, а також реалізації міжнародних проектів

2 030 000

1,1%

- відшкодування витрат Департаменту державного і муніципального майна міста Москви по контролю за збором орендної плати і проведенням торгів по продажу державного і муніципального майна

373 800

0,2%

- витрати по страхуванню нежилих приміщень, переданих в оперативне управління господарюючим суб'єктам

100 000

0,1%

- капітальні вкладення

1 462 900

0,8%

18.

ЦІЛЬОВІ БЮДЖЕТНІ ФОНДИ

39 115 882

21,1%

в тому числі:

Територіальний дорожній фонд

19 500 000

10,5%

Територіальний екологічний фонд

455 000

0,2%

Цільові бюджетні фонди розвитку територій адміністративних округів і районів

5 104 091

2,8%

Цільовий бюджетний житлово-інвестиційний фонд

13 252 400

7,1%

Цільовий бюджетний фонд пожежної безпеки міста Москви

47 072

Цільовий бюджетний фонд безпеки дорожнього руху

304 563

0,2%

Цільовий бюджетний фонд боротьби із злочинністю

172 706

0,1%

Цільовий бюджетний фонд реклами і міської інформації

280 050

0,2%

РАЗОМ ВИТРАТ

185 373 977

100%

ПРОФИЦИТ (прямує на погашення боргу)

9 404 329

5%